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知识点5:会计政策变更与前期差错改正会计制度设计-任务一?
?问:请归纳总结会计政策变更与前期差错改正的会计制度设计的要点。
答:公司为了保证会计信息的真实性、准确性和完整性,必须对会计政策变更和会计差错改正的程序及信息披露进行规范。实践中,《证券法》、《上市公司信息披露管理措施》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19?号—财务信息的改正及相关披露》等法律法规都对这方面进行了相应的规范,通常上市公司的公司章程也有相关规范。?会计政策变更与前期差错改正内部控制制度设计的目标是杜绝公司运用会计政策变更与前期差错改正操纵公司业绩以及全部者权益等财务指标。
会计政策变更与前期差错改正内部控制制度设计的基本思绪是对于因会计政策变更与前期差错改正而调整项目,公司必须建立相应的决议程序,取得和保存审批文件,以保证调整有据可依。?
以上市公司为例,会计政策变更与前期差错改正的基本业务流程是:①由公司总经理组织领导,公司会计部门负责人、董事会秘书、证券事务部等共同构成专题工作小组,负责事项研究、草拟关于方案和文件;②与为公司审计的会计师事务所及上级监管部门和专业机构等进行咨询与沟通;③按关于程序报公司董事会、股东大会审核经过后贯彻执行。
知识点4:期间费用业务会计制度设计—任务二?
?
问:请你为该公司设计出一个较为可行的管理费用控制方法。?
答:(1)制订严格的预算原则。公司要为期间费用总量建立严格的费用预算制度,使其尽量达成最优水平.对于具体费用项目标预算编制、执行与考核等应该选择差异化的方法,例如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。
(2)对费用预算进行分解。公司应该依照费用预算、定额和支出原则,分解费用指标,贯彻费用责任主体,保证费用预算的有效实施。?
(3)建立严格的授权批准制度.公司应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制方法,规定经办人办理费用业务的职责范围和工作规定。?
(4)公司应该依照费用预算和支出原则的性质,按照授权批准制度所规定的权限,对费用支出申请进行审批。财会部门会同相关部门对费用开支项目和原则进行复核。
(5)对于未列入预算的费用项目,如的确需要支出,应该按照规定程序申请追加预算;已列入预算但超过开支原则的费用项目,应由相关部门提出申请,报上级授权部门审批。?
(6)会计部门或人员在办理费用支出业务时,应该依照经批准的费用支出申请,对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。?
(7)公司应该建立费用支出内部报告制度,实时监控费用的支出情况,发现问题应及时上报关于部门。
(8)公司应该建立费用考核制度,对相应的费用责任主体进行考核和奖惩.经过费用考核促进各责任中心合理控制各种花费,实施费用责任追究制度。?
(9)公司应该加强对费用的监督检验,明确监督检验人员职责权限,定时和不定时地开展检验工作。例如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行情况等.
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