中级财务会计第2章货币资金.pptxVIP

1第二章货币资金

2第一节现金一、现金的管理（一）现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存

213现金的使用范围与限额现金的使用范围：P19库存现金限额4为何限制

现金的内部控制企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作加强监督与检查现金收付的交易必须要有合法的原始凭证实行职能分开原则建立收据和发票的领用制度

现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。现金的序时核算现金的核算方法是设置与登记现金日记账

现金收入业务的核算Dr：库存现金Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等现金付出业务的核算Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等Cr：库存现金

（三）备用金的核算7备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）业务处理方法随借随用、用后报销(一般备用金）定额备用金账户设置备用金（可单设）备用金（可单设）其他应收款备用金（可单设）

非定额备用金的核算Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）Cr：库存现金/银行存款领取备用金时：Dr：管理费用/制造费用/销售费用等Cr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）Dr或Cr：库存现金报销时：

92、定额备用金的核算领取备用金时：Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）Cr：库存现金/银行存款报销时：Dr：管理费用/制造费用/销售费用等Cr：库存现金撤销备用金时：Dr：管理费用/制造费用/销售费用等库存现金Cr：其他应收款——备用金

（四）现金清查现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。01查明原因后的处理（现金短缺）：02借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）03管理费用（无法查明原因）04贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢05现金短缺：06借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢07贷：库存现金08

现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）例2-8～2-11

第二节银行存款12临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立一般存款账户开立账户规定基本存款账户

12银行存款的核算方法是设置与登记银行存款日记账（一）银行存款的序时核算方法：需要设置“银行存款”科目。实务中，一般是把银行存款收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。（二）银行存款的总分类核算

1、银行存款增加业务的核算2、银行存款减少业务的核算Dr：银行存款Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等Cr：银行存款3、银行存款的核对

三、银行转账结算15特点：双方收付不动用现金转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。12

转账结算方式各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行存款付款方最终将减少银行存款

1、银行汇票17付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（5）退回进账单回单（7）银行间办理划款（8）交易结束划回余额（1）填银行汇票委托书办理汇款（2）取得银行汇票（3）持银行汇票付款（4）填进账单送存银行汇票（6）传递汇票（9）收款通知

银行本票18付款单位01收款单位02付款单位开户银行03收款单位开户银行04退回进账单回单05银行间划付票款06申请签发本票07签发银行本票08持本票办理交易09填进账单办理入账10收款通知11

3、支票付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行（1）签发转账支票（2）持票并填进账单入账（4）收款通知（3）银行间办理划款图1签发人交收款人办理转账程序

付款单位20收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行收款通知签发转账支票办理转账银行间办理划款图2签发人交本开户银行办理转账程序

商业汇票21付款单位01收款单位02付款单位开户银行03收款单位开户银行04收款通知05银行间划付票款06通知付款07交付承兑汇票08汇票到期要求收款09商业承兑汇票结算程序10传递汇票11

付款单位22收款单位收款单位开户银行收款通知汇票到期要求收款传递汇票（1）持汇票申请承兑付款单位开户银