开发营业务所得税处理专题归纳.pdfVIP

【模块三】专题归纳

【特殊行业：】

第七节开发经营业务的所得税处理

一、开发经营业务的概念

企业开发经营业务包括土地的开发，建造、销售住宅、商业用房以及其他建筑物、附

着物、配套设施等开发产品。

除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：

1.开发产品竣工证明材料已报管理部门备案。

2.开发产品已开始投入使用。

3.开发产品已取得了初始证明。

二、收入的税务处理

（一）开发产品销售收入的范围的确定（特别关注代收款项的税务处理）

开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价

物及其他经济利益。

企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或

由企业开具的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其

他收取部门、单位开具的，可作为代收代缴款项进行管理。

销售收入税务处理

一般情况销售开发产品过程中取得的全部价款

纳入开发产品价内

全部确认为销售收入

代收的各种基由企业开具

金、费用和附未纳入开发产品价内+由企业

加之外的其他收取部门、单位开作为代收代缴款项进行管理

具的

【例题•计算题】某企业销售其开发的一栋商品房，取得全部价款8000万元，其

中含代市政部门收取的基金900万元，由该企业开具；另含代物业管理部门预收

50万元的处置费，由物业管理部门开具。则该企业销售商品房应确认的销售

收入为多少万元？

【及解析】该企业销售商品房应确认的销售收入=8000-50=7950（万元）。

（二）收入实现确认的具体规定：（多选题）

1.采取全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据

【ModuleThree】Type

summary

【SpecialIndustry:RealEstate】

Section7IncomeTaxTreatmentofRealEstate

DevelopmentandOperationBusiness

1.Theconceptofrealestatedevelopmentandoperationbusiness

Corporaterealestatedevelopmentandoperationbusinessincludeslanddevelopment,constructionandsaleof

residential,commercialhousing,andotherdevelopmentproductsofbuildings,attachments,supportingfacilities.

Exceptforlanddevelopment,otherdevelopedproductsthatmeetoneofthefollowingconditionsshallbedeemedtohavebeencompleted:

1.Theco