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记账凭证基础知识课件

演讲人：

日期:

06

应用场景解析

目录

01

记账凭证概述

02

凭证填制流程规范

03

凭证审核要点

04

实务操作演示

05

凭证管理规范

01

记账凭证概述

基本定义与核心作用

会计记录的法律依据

记账凭证是经济业务发生后，由会计人员根据审核无误的原始凭证填制的、用于记录会计分录的书面证明，具有法律效力，是会计核算的起点。

明确经济责任

通过记录交易双方、金额、时间等关键信息，明确经济活动的责任归属，为后续审计、税务检查提供可追溯的凭证。

保障财务数据准确性

规范化的记账凭证能有效减少人为错误，确保会计信息真实、完整，为财务报表编制奠定基础。

主要类型及适用场景

收款凭证

专门记录现金或银行存款收入业务，如销售回款、利息收入等，需附银行进账单或收据作为原始凭证。

01

02

03

04

付款凭证

反映现金或银行存款支出业务，如采购付款、费用报销等，需附发票、合同等支持性文件。

转账凭证

用于不涉及现金或银行存款的转账业务，如计提折旧、成本结转等，需附相关计算表或内部审批单。

通用记账凭证

适用于业务量较少的企业，可替代上述三类凭证，但需在摘要栏明确区分业务类型。

必备要素与法律效力

基础信息完整性

审核与签章的强制性

原始凭证附件的合规性

电子凭证的合法性

必须包含凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、借贷方金额、制单人及审核人签章等要素。

记账凭证需附有合法有效的原始凭证（如发票、合同、审批单），缺失附件可能导致凭证无效。

凭证需经会计主管审核并签章确认，未经审核的凭证不得登记入账，否则可能承担法律责任。

符合《电子签名法》的电子记账凭证与纸质凭证具有同等效力，但需确保系统安全性和数据不可篡改性。

02

凭证填制流程规范

原始凭证审核要点

真实性核查

需核验原始凭证的签发单位、经办人签章及业务内容是否真实有效，防止伪造或篡改凭证信息。重点检查发票专用章、合同编号等关键要素的完整性。

逻辑性校验

核对凭证记载的业务逻辑是否合理，例如采购凭证需与入库单、付款记录相互印证，确保交易链条完整且无矛盾。

合规性审查

确保凭证内容符合财税法规要求，如发票类型与业务性质匹配、金额计算准确、税率应用正确，避免因不合规导致的税务风险。

借贷平衡原则

根据业务性质选择正确的会计科目，如区分“应收账款”与“预收账款”、“管理费用”与“销售费用”等，确保分类精准。

科目选择准确性

摘要清晰规范

摘要需简明扼要描述业务实质，包含关键信息如交易对象、业务类型（如“采购办公设备”“支付广告费”），便于后续查询与审计。

每笔分录必须满足“有借必有贷，借贷必相等”的基本准则，科目金额需严格对应，避免因不平衡导致账务错误。

会计分录编制规则

附件粘贴标准要求

分类有序排列

附件按业务发生时间或凭证编号顺序整理，同类凭证（如发票、合同）需集中粘贴，避免混装或遗漏。

装订牢固性

标注完整性

使用胶水或装订机固定附件，确保凭证与附件不易散落，重要文件（如银行回单）需加盖骑缝章以防替换。

在附件空白处注明对应凭证号及关联业务信息（如“附于XX号凭证后”），便于交叉核对与档案管理。

03

凭证审核要点

完整性检查清单

确保每张凭证编号无重复或遗漏，并与账簿记录保持一致，避免因编号混乱导致账务追溯困难。

凭证编号连续性

附件资料齐全

金额与科目匹配

核对凭证后附的原始单据（如发票、合同、审批单等）是否完整，确保每笔经济业务均有合法依据支撑。

检查借贷方金额是否平衡，科目使用是否符合会计准则，防止因科目错配引发财务数据失真。

合规性审核标准

票据合法性验证

审核发票真伪、开票单位与业务真实性是否匹配，杜绝虚假票据或不合规票据入账。

审批流程合规

确认每笔经济业务是否经过授权人审批，审批权限是否符合公司内控制度要求。

税务合规性检查

确保进项税额抵扣、费用分摊等税务处理符合税法规定，规避税务稽查风险。

责任人签章确认

制单人签章

核实凭证制单人是否亲笔签名或电子签章，明确制单责任归属。

审核人复核

确认凭证是否经财务主管或指定授权人审批，审批签章需与预留印鉴一致。

检查审核人员是否对凭证内容进行全面复核并签章，确保账务处理的准确性。

主管审批确认

04

实务操作演示

现金收款业务处理

需标注银行账户信息、转账凭证号、到账日期及摘要内容，附上银行回单作为原始凭证附件，避免遗漏关键信息。

银行转账收款记录

应收账款核销操作

当客户支付欠款时，需在凭证中关联原销售发票编号，冲减应收账款科目余额，并注明核销金额及剩余账期。

根据实际收到的现金金额，在凭证中明确填写收款方名称、收款事由、金额大小写及经办人签章，确保与银行流水或收据信息一致。

收款凭证填制案例

01

金额大小写不一致

常见错误为阿拉伯数字与汉字大写金额不符，如“¥5,000.00”