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2025年正高级审计师考试练习题带答案

一、选择题（每题2分，共40分）

1.以下哪项不属于审计的基本职能？（D）

A.监督

B.评价

C.预测

D.设计

答案：D

2.在审计证据的可靠性方面，以下哪个排序正确？（C）

A.文件证据口头证据计算机生成的证据

B.计算机生成的证据文件证据口头证据

C.文件证据计算机生成的证据口头证据

D.口头证据计算机生成的证据文件证据

答案：C

3.以下哪项不是审计抽样风险的一种？（A）

A.样本量过大

B.抽样误差

C.抽样偏差

D.样本量过小

答案：A

4.以下哪个环节不属于审计程序？（D）

A.准备阶段

B.实施阶段

C.报告阶段

D.评估阶段

答案：D

5.以下哪个不是内部控制的主要目标？（B）

A.保证财务报告的真实性、合规性

B.提高企业的盈利能力

C.保护企业资产的安全

D.提高企业运营效率

答案：B

6.以下哪项不是审计报告中应当包括的基本内容？（C）

A.审计依据

B.审计结论

C.审计费用

D.审计责任

答案：C

7.以下哪个不是审计人员在审计过程中应当遵循的原则？（D）

A.独立性

B.客观性

C.保密性

D.责任性

答案：D

8.以下哪个不属于审计对象的范围？（B）

A.财务报告

B.法律法规

C.企业内部控制

D.企业经营成果

答案：B

9.以下哪个不是审计风险的主要来源？（C）

A.被审计单位内部控制缺失

B.审计人员专业能力不足

C.审计报告格式不规范

D.审计方法不当

答案：C

10.以下哪个不是审计人员应当关注的财务报表重大错报风险？（D）

A.财务报表项目金额重大

B.财务报表项目变化异常

C.财务报表项目与行业平均水平差异较大

D.财务报表项目与其他财务报表项目相互抵消

答案：D

二、简答题（每题10分，共30分）

1.简述审计的目的是什么？

答案：审计的目的主要包括以下几点：

（1）对财务报告的真实性、合规性进行审查；

（2）评价企业内部控制的有效性；

（3）发现潜在的错误和舞弊行为；

（4）为利益相关者提供决策依据；

（5）提高企业运营效率。

2.简述审计证据的分类及其特点。

答案：审计证据主要分为以下几类：

（1）文件证据：具有法律效力，易于保存和传递，可靠性较高；

（2）口头证据：获取方便，但可靠性较低；

（3）计算机生成的证据：易于获取，但可能存在数据篡改等风险；

（4）分析证据：通过对数据进行分析得出的结论，可靠性较高。

各类证据的特点如下：

（1）文件证据：具有明确的来源和形成时间，易于查证；

（2）口头证据：易受主观因素影响，难以验证；

（3）计算机生成的证据：可能存在技术风险，但可通过技术手段进行验证；

（4）分析证据：基于数据分析，较为客观，但可能受数据质量影响。

3.简述审计抽样方法及其适用范围。

答案：审计抽样方法主要包括以下几种：

（1）随机抽样：适用于总体数量较大，且每个个体具有相同特征的情况；

（2）分层抽样：适用于总体中个体特征差异较大，可分为若干层次的情况；

（3）系统抽样：适用于总体中个体按一定规律排列的情况；

（4）判断抽样：适用于审计人员对总体有一定了解，能够判断个体特征差异的情况。

各类抽样方法的适用范围如下：

（1）随机抽样：适用于对总体进行全面审查，但资源有限的情况；

（2）分层抽样：适用于对总体进行部分审查，关注重点层次的情况；

（3）系统抽样：适用于对总体进行有序审查，关注规律性特征的情况；

（4）判断抽样：适用于对总体进行有针对性的审查，关注个体特征差异的情况。

三、案例分析题（每题15分，共30分）

1.某企业财务报表显示，2019年度营业收入为1000万元，2020年度营业收入为1200万元。审计人员在审查过程中发现，2020年度营业收入中有一笔500万元的收入存在异常。请问审计人员应如何处理？

答案：审计人员应采取以下措施：

（1）对这笔500万元的收入进行详细审查，了解其来源和真实性；

（2）评估这笔收入对企业财务报表的影响，分析是否存在重大错报风险；

（3）与被审计单位进行沟通，了解其对这笔收入的解释和依据；

（4）根据审计证据，判断这笔收入是否应当计入营业收入，并调整财务报表；

（5）在审计报告中说明这笔收入的情况，以及对企业财务报表的影响。

2.某企业内部控制存在缺陷，审计人员在审查过程中发现以下情况：

（1）财务部门没有对现金进行定期盘点；

（2）采购部门没有对供应商进行资质审查；

（3）销售部门没有对客户信用进行评估。

请问审计人员应如何处理？

答案：审计人员应采取以下措施：

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