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2026年饮料制造公司财务岗位不相容分离制度

第一章总则

第一条制度目的

为规范公司财务岗位设置与职责分工，通过实施岗位不相容分离，防范财务舞弊、数据错误、资金风险（如挪用资金、重复付款），确保财务核算真实准确、财务流程合规有序，保障公司资金安全与资产完整，依据《中华人民共和国会计法》《企业内部控制基本规范》《会计基础工作规范》等相关法律法规，结合饮料制造行业财务业务特性（涉及原料采购核算、生产升本结转、成品销售收款、费用报销等多环节）及公司实际经营需求，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于公司财务部所有岗位，包括会计核算岗、资金管理岗、成本管理岗、税务管理岗、财务报表岗、费用报销岗等；同时涉及与财务业务相关的非财务岗位（如采购部采购岗、仓库保管岗、销售部销售岗）的职责衔接，相关部门及人员均需遵守本制度中岗位协作与分离要求。

第三条核心原则

不相容职责分离原则：将“业务发起、执行、审核、记录、监督”等存在潜在风险的职责，分配给不同岗位人员，避免单一岗位全程操作，形成相互制约机制；

权责清晰原则：明确各财务岗位的具体职责与权限边界，避免职责交叉或空白，确保“谁操作、谁负责”；

风险导向原则：针对资金收付、成本核算、债权债务管理等风险较高的财务环节，优先实施不相容岗位分离，重点防控关键风险点；

合规性原则：岗位设置与职责分离需符合国家财经法规及会计制度要求，确保财务工作合法合规；

效率平衡原则：在保障风险防控的前提下，优化岗位协作流程，避免因过度分离导致工作效率下降，兼顾风险防控与业务推进。

第二章财务岗位不相容分离核心要求

第四条资金管理相关岗位分离

资金管理是财务风险防控的核心环节，需严格执行以下不相容岗位分离要求：

资金收付岗与资金审批岗分离：负责办理银行存款、现金收付业务的出纳岗，不得兼任负责资金付款审批的财务经理岗或财务总监岗；出纳仅能根据已审批通过的付款申请执行付款操作，无权审批付款；

资金收付岗与账务记录岗分离：出纳岗负责资金收付操作（如网银付款、现金存取），不得兼任负责银行存款、现金日记账登记的会计核算岗；资金收付后，由会计核算岗根据银行回单、付款凭证登记账务，确保“钱账分离”；

资金收付岗与票据保管岗分离：负责保管银行承兑汇票、商业汇票等票据的票据管理岗，不得兼任出纳岗；票据的接收、保管、背书转让需由票据管理岗单独操作，出纳岗仅负责票据到期托收时的资金收款，不参与票据日常保管；

资金预算岗与资金执行岗分离：负责编制月度、季度资金预算的资金管理岗，不得兼任负责资金收付执行的出纳岗；资金预算岗根据业务需求制定资金使用计划，出纳岗按预算及审批流程执行付款，避免预算与执行由同一人操作导致预算失控。

第五条会计核算相关岗位分离

会计核算是财务信息真实性的保障，需执行以下不相容岗位分离要求：

会计凭证填制岗与会计凭证审核岗分离：负责填制记账凭证（如采购付款凭证、销售收款凭证）的会计核算岗，不得兼任负责审核记账凭证的财务主管岗；凭证填制后，需经财务主管岗审核（检查科目使用、金额准确性、附件完整性），审核通过后方可记账；

账务登记岗与资产清查岗分离：负责登记固定资产、存货等资产账务的会计核算岗，不得兼任负责资产实物清查的资产管理岗；资产清查需由资产管理岗联合仓库、生产部门开展，清查结果与账务记录核对，确保“账实相符”，避免账务与清查由同一人操作导致账实不符风险；

收入核算岗与应收账款管理岗分离：负责核算销售收入的收入会计岗，不得兼任负责应收账款对账、催收的应收会计岗；收入会计岗确认销售收入后，由应收会计岗跟踪客户回款、与客户核对往来账，避免收入核算与应收管理由同一人操作导致收入虚增或回款挪用；

费用核算岗与费用审批岗分离：负责核算管理费用、销售费用的费用会计岗，不得兼任负责费用报销审批的财务经理岗或部门负责人岗；费用会计岗仅负责审核费用报销凭证的合规性（如发票真伪、附件齐全），无权审批费用报销申请。

第六条成本与采购相关岗位分离

饮料制造行业成本核算涉及原料领用、生产结转等环节，需执行以下不相容岗位分离要求：

成本核算岗与原料领用审批岗分离：负责核算生产升本（如原料成本、人工成本、制造费用分摊）的成本会计岗，不得兼任负责审批原料领用的生产部主管岗或仓库保管岗；成本会计岗根据仓库提供的原料领用单核算成本，领用单需经生产部主管审批，避免成本核算与领用审批由同一人操作导致成本数据失真；

采购核算岗与采购执行岗分离：负责核算采购成本、应付账款的应付会计岗，不得兼任采购部负责采购订单下达、供应商选择的采购岗；应付会计岗根据采购订单、入库单、发票核算应付账款，采购岗仅负责执行采购业务，避免采购核算与采购执行由同一人操作导致采购成本虚高或虚假采购；

成本结转岗与成本审核岗分离：负责月末生产升本结转（如完工产品成