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2025年国际注册会计师转让定价合规性检查与内控体系建设专题试卷及解析1

2025年国际注册会计师转让定价合规性检查与内控体系建

设专题试卷及解析

2025年国际注册会计师转让定价合规性检查与内控体系建设专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据OECD转让定价指南，关联企业间交易定价的核心原则是？

A、成本加成法

B、独立交易原则

C、利润分割法

D、可比非受控价格法

【答案】B

【解析】正确答案是B。独立交易原则是转让定价的核心原则，要求关联企业间的

交易条件应与非关联企业间的交易条件一致。A、C、D均为具体的转让定价方法，而

非核心原则。知识点：转让定价基本原则。易错点：容易将具体方法与核心原则混淆。

2、转让定价同期资料的主体文档应包含的核心内容是？

A、本地企业的详细财务数据

B、跨国集团的全球业务概况

C、单个关联交易的定价方法

D、本地企业的组织架构图

【答案】B

【解析】正确答案是B。主体文档主要提供跨国集团的全球业务概况，包括业务活

动、无形资产、融资活动等。A、C属于本地文档内容，D属于主体文档但非核心内容。

知识点：同期资料层级结构。易错点：容易混淆主体文档与本地文档的内容范围。

3、在转让定价合规性检查中，税务机关最关注的重点领域是？

A、企业的纳税申报时间

B、关联交易的定价政策

C、企业的员工薪酬结构

D、非关联交易的市场份额

【答案】B

【解析】正确答案是B。关联交易的定价政策是转让定价合规检查的核心，直接关

系到税基侵蚀和利润转移问题。A属于一般税务合规问题，C、D与转让定价无直接关

联。知识点：转让定价税务稽查重点。易错点：容易将一般税务问题与转让定价专项检

查混淆。

4、企业建立转让定价内控体系的首要目标是？

A、提高企业运营效率

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B、确保转让定价合规性

C、增强企业市场竞争力

D、优化企业财务报表

【答案】B

【解析】正确答案是B。转让定价内控体系的核心目标是确保关联交易定价符合独

立交易原则和各国税法要求。A、C、D是企业管理的其他目标，但不是转让定价内控

的直接目的。知识点：内控体系建设目标。易错点：容易将企业管理的一般目标与专项

内控目标混淆。

5、预约定价安排（APA）的主要优势是？

A、完全消除企业的税务风险

B、提供转让定价的确定性

C、降低企业的运营成本

D、简化企业的财务流程

【答案】B

【解析】正确答案是B。APA通过事先与税务机关达成协议，为转让定价方法提供

确定性，减少争议。A过于绝对，APA不能完全消除风险；C、D不是APA的主要优

势。知识点：预约定价安排功能。易错点：容易高估APA的风险消除能力。

6、在转让定价方法选择中，可比非受控价格法（CUP）最适用于？

A、无形资产转让

B、集团内部服务

C、有形资产销售

D、资金融通

【答案】C

【解析】正确答案是C。CUP法最适用于有形资产销售，因为市场上存在大量可比

的非关联交易价格。A、B、D由于交易特性复杂，可比数据较少，通常不优先采用CUP

法。知识点：转让定价方法适用性。易错点：容易忽视不同交易类型对方法选择的影响。

7、转让定价调整中的”二次调整”是指？

A、对首次调整金额的修正

B、消除双重征税的调整

C、对历史交易的追溯调整

D、对关联交易范围的扩展

【答案】B

【解析】正确答案是B。二次调整是指在税务机关进行初次调整后，为消除双重征

税而进行的相应调整。A、C、D描述的是其他类型的调整，与二次调整的定义不符。知

识点：转让定价调整机制。易错点：容易混淆二次调整与一般调整的概念。

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