注税法一习题：复合计税与委托加工消费税计算.pdfVIP

三、本章考题及习题示例

（三）计税依据和税额计算

2.税额基本计算

（3）复合计税

【例题1·单选题】某酒厂2007年4月购进（所用原料为粮食），取得防伪税

控系统开具的，注明价款50万元、8.5万元，生产领用其中的70％

用于生产白酒；本月销售白酒20吨，取得不含税销售额40万元，并收取包装物押金4.68

万元。该酒厂2007年4月应纳消费税（）万元。（2008年）

A.8.25B.10C.9.05D.10.80

【】D

【解析】该酒厂2007年4月应纳消费税=[40+4.68/（1+17%）]×20%+20×0.1=10.8

（万元）。

【例题2•单选题】某酒厂2013年1月份生产一种新的粮食白酒，样品使用0.8吨，

已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，粮食白酒定

额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）。

A.8600元B.8800元C.9600元D.9800元

【】D

【解析】注意吨与克的换算，从量税=0.8×2000×0.5=800（元）

从价税=组成计税价格×比例税率=[0.8×40000×（1+10%）+800]÷（1-20%）×20%=9000

（元），该厂当月应纳消费税=800=9800（元）。

（4）委托加工

【例题1•多选题】下列委托加工行为中，受托方（非工商户）应代收代缴消费税的

有（）。（2010年）

A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产

B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用

C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工

D.某商场委托加工护发品用于直接销售

E.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟

【】ACE

【例题2•多选题】根据消费税有关规定，下列正确的有（）。（2008年）

A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料

的实际成本

B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的，由委托方在其机构所在地

缴纳消费税

C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

D.委托加工应税消费品，委托方未材料的，委托方所在管有权核定其

材料成本

E.用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品都准予从应纳消费税税额中扣除

委托加工环节已纳消费税

【】AC

（5）进口

【例题1•单选题】2010年某公司进口10箱卷烟（5万支／箱），经审定，关税完税

价格22万元／箱，关税税率50％，消费税税率56％，税率150元／箱。2010年该公

司进口环节应纳消费税（）万元。（2011年）

3.Examquestionsandexerciseexampinthischapter

(III)Taxcalculationbasisandtaxamountcalculation

2.Basiccalculationoftaxamount

(3)Compoundtax

[Example1·Singlechoicequestion]AwinerypurchasedalcoholinApril2007(therawmaterialsusedforalcohol

aregrain)a