综合税法专题三营业税法要点及考情概述.pdfVIP

专题三营业税法

【考情分析】营业税在以前综合阶段题中均会有所涉及但分值比重不大。“营改增”2016

年5月1日将全面实施，2016年材中保留了营业税的知识点，由于考试出题以2015年的案例为

准，所以要求考生熟悉基本内容。

【知识点】建筑业

1.自建行为的纳税规定总结：

a.自建自用房屋的行为不征；

b.将自建房屋对外销售：自建行为按“建筑业”纳税，再按“销售”纳税；

税

c.自建后出租按“服务业”交营业税，自建行为不征；

目

d.自建行为的单位或个人将无偿他人视同销售，按建筑业和销售分别交税。

2.受托进行建筑业拆除、平整土地并代委托方向原土地使用人支付拆迁补偿费的过程中，其

建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照建筑业税目缴纳营业税。

1.建筑劳务（不含装饰劳务）营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不

包括建设方设备的价款。

2.从事装饰劳务，其营业额为装饰劳务取得的全部价款和价外费用。

3.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、保护费和施工机构迁移费，从营业额中扣

除。

4.施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额

计

中征收营业税。

税

5.将工程分包给他单位的，以收取的全部价款和价外费用减去付给分包人的价款后的余额为营业额。

依

6.建筑业劳务同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额；未

据

分别核算的，由主管核定其应税劳务的营业额。

申1.建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

报2.将或者土地使用权无偿其他单位或者个人的为转移的当天。

关于投资土地改造项目有关营业税问题

（以下称投资地方合作，投资土地改造项目（包括企业搬迁、危房拆除、土

地平整等土地整理工作）。其中，土地拆迁、安置及补偿工作由地方指定其他进行，投

资方负责按计划支付土地整理所需；同时，投资方作为建设规划设计单位、施工单位签订

优合同，协助地方完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计单位

惠和施工单位支付设计费和工程款。

当该地块符合国家土地出让条件时，地方将该地块进行挂牌出让，若价低于投资方投入的

所有，亏损由投资方自行承担；若价超过投资方投入的所有，则所获收益归投资方。

在上述过程中，投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益不征收营

业税；规划设计单位、施工单位规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入，应照章征收营业税。

【知识点】金融业

1.以货币投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的业务。

2.企业或内的企业委托企业所属财务公司统借统还业务，从财务公

司取