2013级金融企业会计第四章贷款业务.pptVIP

章

贷款和贴现的核算

;第一节贷款业务的概述

第二节单位贷款业务的核算

第三节个人贷款业务的核算

第四节票据贴现业务的核算

第五节贷款损失准备的核算

第六节贷款利息的计算;第一节贷款业务的概述;一．贷款的定义

贷款是指金融企业根据有关规定对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。

贷款是根据有借有还的原则贷出货币资金，并按规定收取利息的一项融资业务。

狭义的贷款业务主要是指按照社会的需求，通过贷款协议由银行提供的各类贷款.

广义的贷款业务通常还包括商业汇票的贴现以及信用证业务、对外担保、承兑业务过程中由于客户未能按期付款而使银行发生的被动垫款。;二、贷款的种类

1．按照贷款的流动性划分为：

短期贷款：在1年以下（含1年）的各种贷款；

中期贷款：在一年以上5年以下（含5年）的各种贷款；

长期贷款：在5年（不含5年）以上的各种贷款。

2．按贷款质量和风险程度分类标准来划分为五类：

正常类

关注类

次级类

可疑类

损失类;3．贷款按照贷款的保障程度不同划分为：

信用贷款

保证贷款

担保贷款抵押贷款

质押贷款

票据贴现

4．按贷款资金的来源和贷款风险承担责任不同划分：

自营贷款

委托贷款

5．按发放对象分为：

公司（单位）贷款

个人贷款;信用贷款是指凭借款人的经营和信用情况发

放贷款，而无需提供担保的一种贷款方式。

保证贷款是指以借款人、贷款人以外的第三

人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担

一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。

抵押贷款是以或第三人的财产作为抵押物而

发放的贷款。

质押贷款是指以借款人或第三人的动产或权

利作为质物而发放的贷款。;自营贷款是指贷款人以合法方式筹集的资金而自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收取本金和利息。

委托贷款：是指由委托人（政府部门、企事业单位及个人等??提供资金，由贷款人（即受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担，贷款人（即受托人）只收取手续费，不代垫资金。;正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额

偿还本息；

关注类：借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一

些可能对偿还产生不利影响的因素。

次级类：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠

其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即

使执行担保，也可能会造成一定损失。

可疑类：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担

保，也肯定会造成较大损失。

损失类：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程

序后，本息仍然无法收回或只能收回极少部

分。;①正常贷款：;②关注贷款：;③次级贷款：;④可疑贷款：;⑤损失贷款：;1.正确及时做好贷款业务的各项核算工作。

2.严格履行贷款业务的各项核算手续。

3.加强对贷款业务核算过程的会计监督。

4.树立风险观念。

5.做好各项贷款指标的计算分析工作。;五．贷款核算的原则

按照《金融企业会计制度》第十三条的规定，金融企业核算发放的贷款，应遵循以下原则：

本息分别核算。

商业性贷款与政策性贷款应分别核算。

自营贷款与委托贷款分别核算。

应计贷款与非应计贷款分别核算。;金融企业对发放的贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账。期末，应当按照贷款本金和适用的利率计算应收取的利息，并分别贷款本金和利息进行核算。

应计贷款则是指非应计贷款以外贷款。

当贷款的本金或利息逾期满90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。

非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。;

贷款