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高校财务预算编制及执行流程说明

高校财务预算管理是高校运营管理的核心环节之一，它不仅关系到学校各项事业发展规划的实现，也直接影响着资源配置的效率与效益。一套科学、规范的预算编制及执行流程，是保障高校财务健康、支撑战略发展的重要基石。本文将系统阐述高校财务预算的编制原则、具体流程、执行控制以及相关的调整与评价机制，旨在为高校提升预算管理水平提供参考。

一、预算编制的基本原则与前期准备

高校财务预算编制并非简单的数字罗列，而是一项系统性、前瞻性的管理活动，需遵循以下基本原则：

首先，量入为出、收支平衡是预算编制的首要原则。高校应根据自身的收入能力，合理安排支出，确保预算年度内收支总量平衡，坚决杜绝赤字预算。其次，统筹兼顾、保证重点。预算编制需服务于学校整体发展战略，在兼顾各项基本需求的同时，向重点学科建设、关键人才引育、重大科研平台以及教学质量提升等核心任务倾斜资源。再次，绩效导向、注重效益。近年来，预算编制日益强调绩效理念，要求各项支出预算与预期效益挂钩，提高资金使用的有效性。此外，公开透明、民主决策也是重要原则，预算编制过程应充分征求各方意见，增强预算的科学性和认同感。

在正式启动编制工作前，充分的前期准备至关重要。这包括：深入学习国家及上级主管部门关于预算管理的最新政策法规，确保编制工作的合规性；全面回顾上一年度预算执行情况，总结经验与不足，为新年度预算编制提供借鉴；准确把握学校年度发展规划和重点工作任务，将其作为预算安排的重要依据；财务部门需牵头组织预算编制工作会议，明确编制要求、时间节点和具体分工。

二、预算编制的具体流程

高校预算编制通常遵循“自下而上、自上而下、上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，俗称“二上二下”的编制流程。

“一上”阶段：各二级单位（如院系、职能部门、科研机构等）根据学校年度工作部署和自身发展需求，结合上年度预算执行情况及下年度收支预测，编制本单位的收支预算建议方案，报送学校财务部门。此阶段，各单位需对各项收入来源进行科学预测，对各项支出需求进行详细测算，特别是专项任务和重点项目，应提供充分的立项依据和详细的测算说明。

“一下”阶段：财务部门对各单位上报的预算建议方案进行初步审核、汇总和分析。结合学校整体财力状况、年度收支总盘子以及重点工作安排，财务部门会初步拟定全校年度预算收支控制数，并按一定标准和原则分解下达至各二级单位，作为其调整预算的参考依据。财务部门在下达控制数时，会充分考虑学校的整体平衡和重点保障需求。

“二上”阶段：各二级单位根据财务部门下达的预算控制数，对本单位的预算建议方案进行调整和细化，再次编制预算草案报送财务部门。此阶段，各单位需对控制数与原申报数之间的差异进行说明，并重点保障控制数内的重点支出项目。

“二下”阶段：财务部门对各单位调整后的预算草案进行再次审核、汇总，并编制出学校年度总预算草案。该草案需按规定程序报请学校预算管理委员会（或党委会/校长办公会）审议。审议通过后，由财务部门正式下达至各二级单位执行。此为最终的预算批复。

在整个编制流程中，预算编制的内容应全面涵盖收入预算和支出预算。收入预算包括财政补助收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠收入以及其他收入等。支出预算则包括人员经费支出、公用经费支出、专项任务支出、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出等。对于专项经费，尤其是大额专项资金，通常要求单独编制项目预算，详细列明项目概况、实施计划、经费需求、预期效益等。

三、预算的执行与控制

预算的下达并非预算管理的终点，严格有效的执行与控制是确保预算目标实现的关键。

预算一经批复下达，各二级单位必须严格遵照执行，不得擅自调整。财务部门应按照批复的预算，结合资金性质和项目进度，合理安排资金拨付。对于人员经费等基本支出，应保障及时足额到位；对于专项任务支出，则应根据项目实施进度和合同约定分期拨付，并加强对资金使用的追踪问效。

建立健全预算执行责任制是控制的核心。各单位负责人是本单位预算执行的第一责任人，对预算执行的真实性、合法性和效益性负责。财务部门则负责全校预算执行的统一管理和监督，定期（如每月、每季度）分析预算执行情况，及时发现并通报执行中存在的问题。

在支出控制方面，应严格执行“无预算不支出，有预算按进度支出”的原则。各项支出必须符合预算科目和用途，严禁超预算、无预算支出。对于大额支出、重点项目支出，应建立更为严格的审批流程和内控制度。同时，积极推进预算管理信息化建设，通过财务管理信息系统实现对预算执行过程的动态监控，提高预算执行的透明度和可控性。

四、预算的调整与调剂

预算执行过程中，由于宏观政策调整、市场环境变化、学校发展规划调整或出现不可预见的重大事项等原因，可能导致原批复预算与实际需求产生较大偏差，此时需要进行预算调整或调剂。

预算调整是