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2025年高级经济师考试（财政税收）考前模拟试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列财政补贴中，属于流通环节补贴的是（）。

A.农副产品价格补贴

B.工矿产品价格补贴

C.职工副食品补贴

D.生产企业的政策性亏损补贴

答案：A。解析：流通环节的补贴主要有农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴等。工矿产品价格补贴和生产企业的政策性亏损补贴属于生产环节补贴；职工副食品补贴属于消费环节补贴。

2.税收的纵向公平是指（）。

A.排除特权阶层免税

B.自然人和法人均需纳税

C.公私经济均等征税

D.对不同境遇的人课征不同的税收

答案：D。解析：纵向公平又称垂直公平，即对不同境遇的人课征不同的税收。不同境遇包括纳税能力的不同、收入水平的不同等。选项A、B、C体现的是税收的横向公平。

3.下列减税免税方式中，属于税基式减免的是（）。

A.项目扣除

B.减征税额

C.减半征收

D.适用低税率

答案：A。解析：税基式减免是通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转等。减征税额、减半征收属于税额式减免；适用低税率属于税率式减免。

4.关于增值税征税范围的说法，错误的是（）。

A.只要是报关进口的应税货物，均属于增值税征税范围，在进口环节缴纳增值税

B.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税

C.从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户，按照销售服务缴纳增值税

D.销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务

答案：C。解析：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。选项C中从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户，应按照销售货物缴纳增值税，而不是销售服务缴纳增值税。

5.某企业为增值税一般纳税人，2024年7月将前期购进的原材料用于职工福利，该批原材料的成本为10万元，其进项税额已在购进当期抵扣。已知该原材料适用的增值税税率为13%，则该企业应转出的进项税额为（）万元。

A.1.3

B.1.15

C.1.0

D.0

答案：A。解析：已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，发生不得从销项税额中抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。该企业应转出的进项税额=10×13%=1.3（万元）。

6.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年8月销售化妆品取得不含税销售额100万元，同时收取包装物押金11.3万元，合同约定3个月内返还包装物。已知化妆品消费税税率为15%，则该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.15

B.16.5

C.17.25

D.18

答案：A。解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。而对于化妆品的包装物押金，在收取时不并入销售额征收消费税，只有在逾期未退或收取时间超过12个月时才并入销售额征税。该化妆品厂当月应缴纳消费税=100×15%=15（万元）。

7.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。

A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现

D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现

答案：A。解析：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，选项B错误；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，选项C错误；股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，选项D错误。

8.某企业2024年度实现销售收入3000万元，实际发生广告费和业务宣传费500万元。该企业当年可在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。

A.450

B.500

C.300

D.200

答案：A。解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部