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2025年高级经济师考试（财政税收）冲刺试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共30分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于财政支出效益分析的特点，表述错误的是（）。

A.财政支出效益分析中计算所费与所得的范围较微观经济组织宽

B.财政支出效益分析以经济效益和社会效益为衡量标准

C.财政支出追求的是整个社会的最大效益

D.财政支出效益分析的方法和微观经济组织完全相同

答案：D

解析：财政支出效益分析的方法和微观经济组织并不完全相同。微观经济组织的效益分析主要关注自身的经济效益，方法相对较为单一，通常侧重于成本-收益的计算。而财政支出效益分析不仅要考虑经济效益，还要考虑社会效益，计算所费与所得的范围更广，追求的是整个社会的最大效益，其分析方法更为复杂多样，除了成本-收益法外，还有最低费用选择法、公共劳务收费法等。所以选项D表述错误。

2.政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目，该政府财政投资的决策标准是（）。

A.资本-产出比率最小化标准

B.资本-劳动力最大化标准

C.就业创造标准

D.稀缺要素标准

答案：B

解析：资本-劳动力最大化标准是指政府投资应选择使边际人均投资额最大化的投资项目。该标准强调政府应投资于资本密集型项目，提高资本-劳动力比率，从而提高劳动生产率和产出水平。资本-产出比率最小化标准是指政府在确定投资项目时，应当选择单位资本投入产出最大的投资项目；就业创造标准是指政府应当选择单位投资额能够动员最大数量劳动力的项目；稀缺要素标准是指政府投资应选择那些能够最有效地利用稀缺资源的项目。所以本题选B。

3.下列不属于税收经济原则要求的是（）。

A.在征税时要保护税本

B.要求正确选择征税对象和税源

C.正确地设计税率

D.税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响

答案：C

解析：税收经济原则的要求包括：一是在征税时要保护税本，即不阻碍投资和不影响生产者的积极性；二是要求正确选择征税对象和税源，以利于发展经济；三是税收的转嫁与归宿要顾及税收对经济的影响。而正确地设计税率属于税收财政原则中适度原则的要求，即税收收入既能满足国家的财政需要，又能与纳税人的负担能力相适应，不至于影响经济发展。所以本题选C。

4.关于税收管辖权的说法，正确的是（）。

A.实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自于本国境内的所得征税

B.实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税

C.税收管辖权的交叉会产生国际重复征税

D.一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权

答案：C

解析：实行居民管辖权的国家对本国居民的全部所得拥有征税权，不论该所得来源于本国还是外国；实行地域管辖权的国家只对来自或被认为是来自本国境内的所得拥有征税权。所以选项A中实行居民管辖权的国家对非本国居民来自于本国境内的所得征税说法错误；选项B中实行地域管辖权的国家对本国居民取得的境外所得征税说法错误。一个国家可以同时行使居民管辖权和地域管辖权，目前大多数国家都同时实行这两种税收管辖权。而税收管辖权的交叉，如居民管辖权和地域管辖权的交叉，会导致对同一笔所得在不同国家都被征税，从而产生国际重复征税。所以本题选C。

5.下列关于增值税计税依据的说法，错误的是（）。

A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

B.以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理

C.折扣销售方式销售货物，若折扣额另开发票，可以从销售额中减除折扣额

D.销售折扣方式销售货物，不得从销售额中减除折扣额

答案：C

解析：在折扣销售方式中，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。还本销售方式下，销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出；以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额；销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而给予的折扣优待，其发生在销售之后，不得从销售额中减除折扣额。所以本题选C。

6.某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为10万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.7

B.10

C.13

D.17

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。当期销项税额=不含税销售额×税率，本题中销售货物适用税率为13%，则当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为10