评估财务报表层次与认定层次重大错报风险关键因素.pdfVIP

第五节评估重大错报风险

一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

（一）评估重大错报风险时考虑的因素（结合148表7-5）

1.已识别的风险？（结合148表7-5）

（1）财务报表层次

a.源于薄弱的被审计单位整体层面控制或一般控制；

b.与财务报表整体广泛相关的特别风险；

c.与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素；

d.管理层愿意接受的风险，例如小企业因缺乏职责分离导致的风险

整体层面控制与业务流程层面控制的关系（P143图7-1）

Section5Assessingtheriskofmaterial

misstatement

1.Assesstheriskofmaterialmisstatementatthefinancialstatementlevelandassertionlevel

1)Factorsconsideredwhenassessingtheriskofmaterialmisstatement(combinedwith

（

textbook148Table7-5)

1.Whataretheidentifiedrisks?(Combinedwithtextbook148Table7-5)

(1)Financialstatementlevel

a.Duetoweakinternalcontrolorgeneralinformationtechnologycontrolattheoverallleveloftheauditedunit;

b.Specialrisksthatarebroadlyrelatedtothefinancialstatementsasawhole;

c.Riskfactorsrelatedtomanagementoverrideandfraud;

d.Risksthatmanagementiswillingtoaccept,suchasriskscausedbylackofseparationof

dutiesinsmallbusinesses.Therelationshipweenoveralllevelcontrolandbusiness

processlevelcontrol(P143Figure7-1)

（2）认定层次

a.与完整性、准确性、存在或计价相关的特定风险：

——收入、费用和其他；

——账户余额；

——财务报表披露。

b.可能产生多重错报的风险

（3）相关控制程序

a.特别风险；

b.用于预防、发现或减轻已识别风险的恰当设计并执行的控制程序；

c.仅通过执行控制测试应对的风险

2.错报（金额影响）可能发生的规模有多大？（结合148表7-5）

（1）财务报表层次

什么事项可能导致财务报表重大错报？考虑管理层凌驾、舞弊、未预期和以往经验。

（2）认定层次

考虑：

——、账户余额或披露的固有性质；

——日常和例外；

——以往经验

3.（风险）发生的可能性有多大？（结合148表7-5）

（1）财务报表层次

考虑：

——来自的基调；