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研究报告

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研发费用加计扣除政策：“十五五”激励企业加大研发投入

一、政策背景

1.政策出台背景

(1)近年来，随着全球科技竞争的日益激烈，我国政府高度重视科技创新和研发投入，将科技创新作为国家战略，致力于推动经济高质量发展。根据国家统计局数据显示，2019年我国研发投入达到2.19万亿元，同比增长12.5%，占GDP的比重达到2.19%，较2015年提高了0.15个百分点。这一数据表明，我国在科技创新方面的投入持续增加，但与世界发达国家相比，我国研发投入占GDP的比重仍有较大差距。在此背景下，政府出台研发费用加计扣除政策，旨在鼓励企业加大研发投入，提升我国科技创新能力。

(2)研发费用加计扣除政策是我国税收优惠政策的重要组成部分，旨在通过降低企业研发成本，激发企业创新活力。该政策自2011年实施以来，已取得显著成效。据国家税务总局数据显示，2019年享受研发费用加计扣除政策的企业超过20万户，累计减免企业所得税超过2000亿元。这一政策有效缓解了企业研发资金压力，激发了企业加大研发投入的积极性。例如，某高新技术企业通过享受研发费用加计扣除政策，2019年研发投入同比增长30%，实现了技术创新和产业升级。

(3)随着我国经济转型升级，传统产业面临着转型升级的巨大压力。研发费用加计扣除政策的出台，有助于推动企业加大研发投入，加快技术创新步伐，实现产业升级。据统计，2019年我国高新技术企业研发投入占全部企业研发投入的比重达到73.9%，较2015年提高了9.9个百分点。这一数据说明，研发费用加计扣除政策对推动高新技术企业研发投入起到了积极作用。此外，政策还鼓励企业加强与高校、科研院所的合作，促进科技成果转化，为我国经济高质量发展提供有力支撑。

2.政策目标及意义

(1)政策目标旨在通过税收优惠措施，降低企业研发成本，激发企业创新活力，推动企业加大研发投入。这一目标的核心在于构建一个有利于创新发展的税收环境，促进企业持续进行技术创新，提升企业的核心竞争力。据统计，实施研发费用加计扣除政策以来，我国企业研发投入逐年增加，2019年研发投入总额达到2.19万亿元，同比增长12.5%，显示出政策在引导企业增加研发投入方面的显著成效。

(2)政策的意义在于，它不仅能够帮助企业减轻税收负担，提高研发活动的经济效益，还能够促进整个社会的创新氛围。通过激励企业增加研发投入，政策有助于推动产业结构优化升级，加快新旧动能转换。此外，政策还有助于提升我国企业的国际竞争力，特别是在全球科技竞争日益激烈的背景下，这一政策对于保障国家经济安全、提升国家科技实力具有重要意义。

(3)从长远来看，研发费用加计扣除政策对于推动我国经济高质量发展具有深远影响。它有助于培育一批具有国际竞争力的创新型企业，推动形成以创新为主要驱动的经济增长模式。同时，政策还有助于提高全社会的创新意识，形成尊重知识、尊重人才、尊重创造的良好社会氛围。这些都将为我国经济的持续健康发展提供有力支撑。

3.政策发展历程

(1)研发费用加计扣除政策作为我国税收优惠政策的重要组成部分，其发展历程可以追溯到20世纪90年代末。当时，为了鼓励企业增加研发投入，提高国家科技创新能力，我国开始探索实施研发费用加计扣除政策。1999年，财政部、国家税务总局联合发布《关于鼓励企业加大研究开发投入的通知》，首次提出对企业研发费用实行加计扣除政策。这一政策实施初期，仅限于高新技术企业，旨在引导这些企业加大研发投入，推动技术创新。

(2)随着我国科技实力的不断提升和经济社会的快速发展，研发费用加计扣除政策逐步完善。2008年，财政部、国家税务总局等部门联合发布了《关于进一步鼓励企业加大研发投入的通知》，将加计扣除政策适用范围扩大到所有企业，不再局限于高新技术企业。这一政策的调整，使得更多企业能够享受到税收优惠，进一步激发了全社会的创新活力。2011年，为进一步完善研发费用加计扣除政策，财政部、国家税务总局等部门发布了《关于调整研发费用加计扣除政策的通知》，明确了研发费用的范围、计算方法以及享受税收优惠的条件，使政策更加规范和透明。

(3)进入21世纪以来，我国政府高度重视科技创新和研发投入，研发费用加计扣除政策作为重要支撑政策，其发展历程不断推进。2015年，国务院发布了《关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》，明确提出要完善研发费用加计扣除政策，进一步加大对科技创新的支持力度。同年，财政部、国家税务总局等部门发布了《关于完善研发费用加计扣除政策的通知》，对政策进行了全面优化，包括提高加计扣除比例、扩大加计扣除范围、简化申报流程等，使政策更加有利于企业创新。近年来，随着政策不断完善，我国企业研发投入持续增长，创新能力和竞争力不断提升，为我国