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第四节应交税费
三、应交消费税
(一)消费税概述
消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交
纳的一种税。
【提示】消费税是在销售收入中包含的,所以称为“价内税”,价内税的特点是会影
响企业当期的损益。
价内税图解:
收入(100万元)+(17万元)=含税金额(117万元)
其中:收入100万元=成本60万元+税金10万元+利润30万元
在收入和成本不变的情况下,税金越多,利润越低。
【提示】
1.消费税是价内税;
2.征收方法有从价定率和从量两种;
3.从价定率征收的消费税,按不含的销售额乘以消费税税率。
(二)应交消费税的账务处理
企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目,核算应交消费税的发生、
交纳情况。该科目贷方登记应交纳的消费税,借方登记已交纳的消费税;期末贷方余额反映
企业尚未交纳的消费税,借方余额反映企业多交纳的消费税。
1.销售应税消费品
企业将生产的应税消费品直接对外销售的,其应交纳的消费税,通过“营业税金及附加”科
目核算。
基本账务处理:
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
【举例】甲企业销售所生产的高档化妆品,价款200万元(不含),适用的消费税
税率为15%。甲企业的有关分录如下:
【】
借:营业税金及附加300000
贷:应交税费——应交消费税300000
应交消费税税额=2000000×15%=300000(元)。
2.自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时,按规定应交纳的消费税,借记
“在建工程”等科目,贷记“应交税费—应交消费税”科目;将自产应税消费品用于对外投
资、分配给职工等,应该借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交消费税”科
Section4TaxesPayable
3.Consumptiontaxpayable
(1)Overviewofconsumptiontax
Consumptiontaxreferstoataxpaidbyunitsandindividualsthatproduce,processandimporttaxable
consumergoodsinmycountrybasedontheirturnover.
[Tip]Consumptiontaxisataxincludedinsarevenue,soitiscalledin-pricetax.Thecharacteristicofi
n-pricetaxisthatitwillaffectthecurrentprofitandlossoftheenterprise.
Illustrationoftax
includedinprice:
Income(1millionyuan)+Value-addedtax(170,000yuan)=Tax-included
amount(1.17millionyuan)Amongthem:Income1millionyuan=Cost600,000
yuan+Tax100,000yuan+Profit300,000yuan
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