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医疗机构财务规范自查指南

引言

在当前医疗体制改革不断深化、行业监管日趋严格的背景下，医疗机构的财务管理规范化已成为保障其健康可持续发展的核心基石。财务规范不仅关系到医疗机构的运营效率、资产安全，更直接影响到医疗服务质量、患者合法权益乃至行业声誉。为帮助各级各类医疗机构系统、有效地开展财务规范自查工作，及时发现并纠正潜在问题，堵塞管理漏洞，提升财务管理水平，特制定本指南。本指南旨在提供一套具有实操性的自查框架与要点，供医疗机构参考执行。

一、财务规范自查的意义与基本原则

（一）自查的重要意义

财务规范自查是医疗机构内部审计与风险防控的第一道防线。通过定期、系统的自查，医疗机构能够主动识别财务管理中存在的薄弱环节，如制度缺失、流程不健全、执行不到位、核算不规范等问题，从而为后续的整改提升提供依据。有效的自查不仅能够降低财务风险、法律合规风险，还能促进资源的合理配置，提高资金使用效益，确保各项财经法规、制度在本单位的贯彻落实，最终服务于医疗机构的公益属性与社会效益最大化目标。

（二）自查的基本原则

1.独立性原则：自查工作应尽量保持相对独立性，可由财务部门牵头，会同内审、纪检等部门共同组织实施，或指定专人负责，避免自查过程受到不必要的干扰。

2.全面性原则：自查范围应覆盖财务管理的各个方面，包括预算、收支、资产、负债、采购、合同、成本、内控等，确保无死角、无遗漏。

3.重要性原则：在全面覆盖的基础上，应重点关注高风险领域、关键控制点以及涉及金额较大、社会影响较广的经济活动。

4.客观性原则：自查过程中应坚持实事求是，以事实为依据，以制度为准绳，客观反映存在的问题，不回避、不夸大、不缩小。

5.及时性原则：自查工作应定期进行，并根据外部政策变化、内部管理需求或特定事件及时开展专项自查，发现问题后应立即组织整改。

二、财务规范自查的主要内容与方法

（一）预算管理与执行情况自查

预算是财务管理的“龙头”，其科学性与严肃性直接影响医疗机构的整体运营。

1.预算编制：

*自查预算编制是否遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则。

*预算编制依据是否充分，是否考虑了政策变化、业务发展规划、历史数据等因素。

*各项收入、支出预算的编制是否合理、细化，是否经过充分论证和集体决策。

*是否存在预算编制“拍脑袋”、与实际脱节等问题。

2.预算执行与控制：

*各项收支是否严格控制在预算范围内，有无超预算、无预算支出情况。

*预算调整、调剂的程序是否合规，理由是否充分，审批手续是否齐全。

*是否建立了有效的预算执行分析机制，对差异原因是否及时查明并采取措施。

3.预算考核与评价：

*是否将预算执行情况纳入相关部门及人员的绩效考核体系。

*预算执行结果的评价与反馈机制是否健全。

自查方法：查阅预算管理制度、年度预算方案、预算调整审批文件、预算执行分析报告、相关会议纪要等，对比预算数据与实际执行数据。

（二）收入管理规范自查

医疗收入是医疗机构的主要资金来源，其规范管理是财务合规的重中之重。

1.收费管理：

*各项医疗服务收费项目、标准是否严格执行国家及地方物价政策，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围等违规行为。

*收费公示制度是否落实，患者知情权是否得到保障。

*特殊收费项目（如耗材、药品加价）的管理是否合规，有无超规定比例加价或“搭车”收费现象。

*减免收费、优惠政策的执行是否符合规定，审批手续是否完备。

2.票据管理：

*医疗收费票据的申领、保管、使用、核销等环节是否符合国家及主管部门规定，是否建立了台账登记制度。

*有无票据混用、虚开、套开、转借、转让、代开票据等行为。

*作废票据、红字票据的处理是否规范。

3.收入确认与核算：

*各项收入是否及时、足额入账，有无隐瞒、截留、坐支、挪用、私分收入等情况。

*收入核算是否符合会计准则及会计制度要求，科目运用是否准确。

*对于医保收入，是否按规定与医保经办机构及时、准确结算，有无违规套取医保基金行为。

*科研经费、教学经费、捐赠收入等其他收入的管理是否规范，是否专款专用。

自查方法：抽查收费系统数据、收费票据存根、退费记录、银行进账单、收入明细账、与医保中心的结算资料等，访谈收费人员、财务人员，关注患者投诉中涉及收费的问题。

（三）支出管理规范自查

支出管理直接关系到医疗机构的运营成本与资金安全。

1.支出审批控制：

*是否建立了严格的支出审批制度，明确各层级的审批权限和审批流程。

*各项支出是否符合审批程序，“三重一大”事项的支出是否经过集体决策。

*原始凭证（如发票、合同、验收单等）是否真实、