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2025税务师考试《税法一》

常用税率

一、增值税

增值税税率（表1）

税率种类具体内容

1．纳税人销售或者进口货物（除另有规定外）

2．纳税人提供加工、修理修配劳务

基本税率13%3．纳税人提供有形动产租赁服务

【提示】纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，专业化处理后产生货物，且货物

归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率

（1）陆路运输服务

（2）水路运输服务

（3）航空运输服务

1．交通运输服务

（4）管道运输服务

【提示】程租、期租、湿租业务属于交通运输服务；光租、干租业务属于有形动产

经营租赁服务

（1）邮政普遍服务

2．邮政服务（2）邮政特殊服务

（3）其他邮政服务

是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租

3．基础电信服务

或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动

包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务

4．建筑服务【提示】纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”

缴纳增值税

包括不动产融资租赁服务和不动产经营租赁服务

【提示】

较低税率9%（1）将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，

5．不动产租赁服务

按照不动产经营租赁服务缴纳增值税

（2）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动

产经营租赁服务缴纳增值税

6．销售不动产是指有偿转让不动产所有权的业务活动

7．转让土地使用权不包括转让补充耕地指标

（1）饺子皮、玉米胚芽、动物骨粒、巴氏杀菌乳、灭菌乳等初级农产品，不包括淀粉、

蔬菜罐头、调制乳

（2）花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油等食用植物油，不包

括环氧大豆油、氢化植物油

（3）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居

8．销售或者进口规

民用煤炭制品

定货物

（4）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物

（5）饲料、化肥、农药、农机、农膜

【注意】农机包括农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品等