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2025税务师考试《税法一》
常用公式
一、增值税
1．一般计税方法下应纳税额的计算
要点具体内容
销项税额销项税额=销售额（不含增值税）×适用税率
凭票进项税额=发票上注明的不含税金额×适用税率
（1）进项税额=买价×扣除率
其中：一般扣除率为9%；购进后用于深加工适用基本税率货物，扣除率为
10%
（2）购进烟叶准予抵扣的进项税额=（收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶
税应纳税额）×扣除率
农产品其中：“收购烟叶实际支付的价款总额”是指“实际支付的收购价款和实际支
进项税额付的价外补贴”
公式中的烟叶税应纳税额=收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）
其中：“收购烟叶实际支付的价款总额”是指“烟叶收购价款×（1+10%）”
【提示】
①计算进项税额时的价外补贴是“实际支付的价外补贴”
计算抵扣
②烟叶税应纳税额中的价外补贴是“烟叶收购价款的10%”
桥、闸
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额（不含财政
进项准予抵扣的通行费的
票据）÷（1+5%）×5%
税额进项税额进项税额
（1）取得注明旅客身份信息的航空运输纸质行程单的，进项税额=（票价+
燃油附加费）÷（1+9%）×9%
国内旅客
（2）取得注明旅客身份信息的铁路纸质报销凭证，进项税额=票面金额÷
运输服务
（1+9%）×9%
进项税额
（3）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额=票面金
额÷（1+3%）×3%
（1）购进农产品直接销售的
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量÷（1-损耗率）×农产品平均
购买单价×9%÷（1+9%）
损耗率=损耗数量÷购进数量×100%
核定抵扣
（2）购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值
易耗品等）
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣
除率÷（1+扣除率）
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