2025税务师考试《税法二》常用公式.pdfVIP

2025税务师考试《税法二》

常用公式

一、企业所得税

情形计算公式

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度

应纳税所得额的直接法亏损

计算

间接法应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额

国债利息收入国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

（1）对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失

非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支

企业重组的特殊

付金额÷被转让资产的公允价值）

性税务处理

（2）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年

末国家发行的最长期限的国债利率

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

技术转让所得

或技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

基本计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税额的计算应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

居民企业核定征收应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

抵免限额=中国境内、境外所得按我国税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）

境外所得的抵免的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额

分国（地区）不分项

限额该公式可以简化成：

抵免限额=来源于某国（地区）的（税前）应纳税所得额×我国税率

按收入总额核定

应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

应纳税所得额

非居民企业核定按成本费用核定应纳税所得额=成本费用总额÷（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定

征收企业所得税应纳税所得额的利润率

按经费支出换算收入应纳税所得额=经费支出总额÷（1-经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定

核定应纳税所得额的利润率

某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

跨地区经营汇总

所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

纳税企业分支机

该分支机构分摊比例=35%×（该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和）+35%×（该分支机构职工

构分摊税款

薪酬÷各分支机构职工薪酬之和）+30%×（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）

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税务师

二、个人所得税

1．居民个人的综合所得及特殊问题处理

情形计算公式

汇算应纳税额=全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

清缴=（全年收入额-费用60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-

累计已预扣预缴税额