沥青混凝土的会计分录.docxVIP

做账实操

PAGE1/NUMPAGES12

记账实操-沥青混凝土的会计分录

沥青混凝土相关的会计分录及场景说明

沥青混凝土的会计处理需根据企业业务性质（如建筑施工企业、沥青生产企业、市政工程公司）及用途（自用施工、对外销售、库存储备）确定，核心逻辑是：自用的计入“工程成本”，对外销售的计入“存货”并核算收入成本，采购后暂存的计入“原材料/库存商品”。以下分场景详细说明：

一、核心前提：业务场景与科目界定

企业类型

沥青混凝土用途

核心会计科目

核算逻辑

建筑/市政施工企业

用于自建工程（如道路施工）

原材料/工程施工—合同成本

采购后作为原材料，领用时转入工程成本

沥青生产/销售企业

对外销售

库存商品/主营业务收入/主营业务成本

生产或采购后作为库存商品，销售时确认收入成本

工程总承包企业

分包工程领用

应付账款—分包单位/工程施工—合同成本

若由分包单位提供，计入分包成本；若自行采购，计入工程成本

二、不同场景下的会计分录

场景1：建筑/市政施工企业采购沥青混凝土用于自建工程

适用情况：企业采购沥青混凝土用于自有道路施工、场地硬化等工程，需先归集为原材料，领用时转入工程成本。

步骤1：采购沥青混凝土（取得发票）

会计科目

借方金额

贷方金额

备注说明

原材料—沥青混凝土

采购不含税金额

-

若为小规模纳税人，或取得普通发票，按含税金额计入“原材料”

应交税费—应交增值税（进项税额）

采购进项税

-

一般纳税人取得专票，进项税=含税金额÷(1+13%)×13%（沥青混凝土属商品，税率13%）

银行存款/应付账款

-

采购含税金额

已付款用“银行存款”，未付款用“应付账款—XX供应商”

示例：一般纳税人采购

企业为一般纳税人，采购沥青混凝土含税金额226000元（供应商为一般纳税人，税率13%），款项通过银行转账支付，用于厂区道路施工。

不含税金额：226000÷(1+13%)=200000元

进项税：200000×13%=26000元

分录：

借：原材料—沥青混凝土200000

应交税费—应交增值税（进项税额）26000

贷：银行存款226000

步骤2：领用沥青混凝土用于工程

领用时，将原材料成本转入“工程施工—合同成本”（执行《企业会计准则第14号——收入》（2017版）的企业）或“在建工程”（非施工企业自建固定资产）。

会计科目

借方金额

贷方金额

备注说明

工程施工—合同成本—材料费（施工企业）

领用金额

-

施工企业用于对外承包工程，计入“工程施工”，后续结转至“主营业务成本”

在建工程—厂区道路（非施工企业）

领用金额

-

非施工企业自建固定资产（如厂区道路），计入“在建工程”，完工后转“固定资产”

原材料—沥青混凝土

-

领用金额

冲减原材料账面余额

示例：施工企业领用

企业领用上述200000元沥青混凝土用于对外承包的市政道路工程。

分录：

借：工程施工—合同成本—材料费200000

贷：原材料—沥青混凝土200000

步骤3：工程完工结转成本（施工企业）

工程竣工结算后，将“工程施工”余额结转至“主营业务成本”：

借：主营业务成本200000

贷：工程施工—合同成本—材料费200000

场景2：沥青生产/销售企业对外销售沥青混凝土

适用情况：企业自行生产或采购沥青混凝土后对外销售（如沥青搅拌站销售给施工企业），需按“库存商品”核算，销售时确认收入并结转成本。

步骤1：生产/采购沥青混凝土（以生产为例）

领用原材料（如石子、沥青、水泥）生产：

借：生产成本—基本生产成本—沥青混凝土

贷：原材料—石子/沥青/水泥

支付生产工人薪酬：

借：生产成本—基本生产成本—沥青混凝土

贷：应付职工薪酬—工资

结转制造费用（如设备折旧、车间水电费）：

借：生产成本—基本生产成本—沥青混凝土

贷：制造费用—折旧费/水电费

生产完工入库：

借：库存商品—沥青混凝土（总成本）

贷：生产成本—基本生产成本—沥青混凝土

步骤2：对外销售沥青混凝土

会计科目

借方金额

贷方金额

备注说明

银行存款/应收账款

销售含税金额

-

已收款用“银行存款”，未收款用“应收账款—XX客户”

主营业务收入—沥青混凝土

销售不含税金额

-

不含税金额=含税金额÷(1+13%)

应交税费—应交增值税（销项税额）

销售销项税

-

销项税=不含税金额×13%

示例：销售沥青混凝土

企业销售沥青混凝土给施工企业，含税金额339000元（税率13%），