国际避税概论课件.pptVIP

國際避稅概論4.1什麼是國際避稅4.1.1避稅的含義總的來看，人們所說的避稅，是指納稅人利用現行稅法中的漏洞或不明確之處，規避、減少或延遲納稅義務的一種行為。實際上，在國外，“避稅”(taxavoidance)與“稅務籌畫”(taxplanning)或“合法節稅”（legaltaxsavings）基本上是一個概念，它們都是指納稅人通過一定的合法手段減少或規避納稅義務的行為。4.1什麼是國際避稅避稅與偷稅（taxevasion）的共同之處：二者都是納稅人有意採取的減輕自己稅收負擔的行為，但它們畢竟是兩個不同的概念。避稅與偷稅（taxevasion）的不同之處：(1)偷稅是指納稅人在納稅義務已經發生的情況下通過種種手段不繳納稅款；而避稅則是指納稅人規避或減少納稅義務。(2)偷稅直接違反稅法，是一種非法行為；而避稅是鑽稅法的空子，並不直接違反稅法，因而從形式上還是一種合法行為。(3)偷稅不僅違反稅法，而且往往要借助犯罪手段，比如做假賬、偽造憑證等，所以偷稅行為應受到法律制裁(拘役或監禁)；而避稅是一種合法行為，並不構成犯罪，所以不應受到法律的制裁。4.1什麼是國際避稅面對避稅行為，政府可以採取的措施有：一是完善稅法，堵住稅法中的漏洞，使納稅人沒有可乘之機；二是在法律上引入“濫用權利”或“濫用法律”的概念，即一方面承認納稅人有權按使其納稅義務最小化的方式從事經營活動，另一方面對納稅人完全是出於避稅考慮而進行的交易活動不予認可，並將其視為納稅人濫用了自己的權利。4.1什麼是國際避稅避稅舉例例如，目前許多設在低稅區(我國企業所得稅稅率為33%，但設在經濟特區和浦東開發區的內資企業可享受15%的低稅率)的內資企業在高稅區設立分支機構從事生產經營活動，由於稅法規定分支機構如果不獨立核算則不必在所在地繳納所得稅，其利潤可以匯總到總公司按總公司所在地的稅率納稅，所以許多企業出於避稅方面的考慮在高稅區設立非獨立核算的分支機構。4.1什麼是國際避稅4.1.2什麼是國際避稅國際避稅一般是指跨國納稅人利用國與國之間的稅制差異以及各國涉外稅收法規和國際稅法中的漏洞，在從事跨越國境的活動中，通過種種合法手段，規避或減小有關國家納稅義務的行為。4.1什麼是國際避稅關於國際避稅的概念把握：1．國際避稅不同於國內避稅2．國際避稅不同於國際偷稅4.1什麼是國際避稅4.1.3國際避稅的成因從主觀上看，國際避稅的原因在於跨國納稅人具有的減輕稅收負擔、實現自身經濟利益最大化的強烈願望；從客觀上看，國與國之間的稅制差異以及國際稅收關係中的法律漏洞為跨國納稅人的國際避稅活動創造了必要的條件。4.1什麼是國際避稅國際避稅產生的客觀原因主要有：1．有關國家和地區稅收管轄權的差異以及判定居民身份的標準和判定所得來源地的標準存在差異2．稅率的差異3．國際稅收協定的大量存在4．涉外稅收法規中的漏洞4.1什麼是國際避稅國際避稅舉例（利用有關國家和地區稅收管轄權的差異以及判定居民身份的標準和判定所得來源地的標準存在差異）歷史上有一個著名的朗勃避稅案就是利用稅收管轄權真空進行的。朗勃是英國一種汽輪機葉片的發明人，他將這項發明轉讓給卡塔爾一家公司，得到47500美元的技術轉讓費。朗勃根據技術轉讓費的獲得者不是卡塔爾居民不必向卡塔爾政府納稅的規定，避開了向卡塔爾政府納稅的義務。同時朗勃又將其在英國的住所賣掉，遷居到了中國香港，以住所不在英國為由避開了向英國政府的納稅義務。而香港僅實行地域管轄權，不對來自於香港以外地區的所得徵稅。這樣，朗勃雖取得了一筆不小的技術轉讓費收入，但因處於各國(地區)稅收管轄權的真空，所以可以不就這筆收入負擔任何納稅義務。4.2國際避稅地4.2.1什麼是國際避稅地4.2.2國際避稅地的類型4.2.3國際避稅地的非稅特徵4.2國際避稅地4.2.1什麼是國際避稅地國際避稅地(又稱避稅港，taxhavens)通常是指那些可以被人們藉以進行所得稅或財產稅國際避稅活動的國家和地區，它的存在是跨國納稅人得以進行國際避稅活動的重要前提條件。4.2國際避稅地各國對避稅地的理解：美國沒有避稅地的定義，但避稅地一詞適用於具有以下某個或多個特徵的國家或地區：(1)不課征所得稅或稅率比美國的所得稅低；(2)銀行高度保守商業秘密，甚至不惜違反國際條約的有關規定；(3)銀行或與銀行活動類似的金融活動在經濟中佔有重要地位；(4)有充分的現代通訊設施；