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研发费100%税前加计扣除政策

涉税风险管理及应对

主讲人：钟老师

目录

Contents

1现行100%税前加计扣除政策梳理

2享受100%加计扣除优惠政策涉税风险管理及应对

01现行100%税前加计扣除政策梳理

项目

政策梳理年份

一、企业投入基础研究支出100%加计扣除

对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构（科学技术研究开发机构以下简称科研机构）、

高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生

额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企

业所得税。

本公告自2022年1月1日起执行。

项目

年份

政策梳理除房屋、建

筑物以外

二、高新技术企业设备、器具100%加计扣除

高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一

次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用

该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。

企业享受该项政策的税收征管事项按现行征管规定执行。

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三、其他企业研发费用100%加计扣除

现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，

税前加计扣除比例提高至100%。

1.负面清单：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、

娱乐业等行业以及7类活动；

2、适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业；

3.除制造业、科技型中小企业以外

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三、其他企业研发费用100%加计扣除

企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，四季度研发费用

可由企业自行选择：

方法一：按实际发生数计算；

方法二：按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022

年度实际经营月份数的比例计算（以下简称“比例法”）。

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四、科技型中小企业研发费用100%加计扣除

一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，

在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；

形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

二、科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发科技型中

小企业评价办法的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

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五、制造业企业研发费用100%加计扣除

一、制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按

规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形

成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

本条所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额

的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）

确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第

六条规定执行。

主营业务收入/(收入总额-不征税收入-投资收益)≥50%

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