企业所得税法第十章命题分析与新变化要点.pdfVIP

第十章企业所得税法

一、本章命题常规

本税种的关联面广，与核算和其他税种计算关系密切，自身综合性强，政策难度大，既

可能单独出题，也可能与处理的判别与调整、与其他税种、征管法混合出题。本章分值

大约为19分。

二、新增或新变化的易考知识点

1.增加企业混合性投资业务所得税处理的规定；

【例题·多选题】关于混合性投资业务企业所得税的处理，以下规定正确的有（）。

A.企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务

B.同时符合税定的5个条件的混合性投资业务，投资企业取得的被投资企业支付的利

息视同股息处理

C.对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为

重组损益，分别计入当期应纳税所得额

D.对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为

重组损益，但影响当期应纳税所得额

【】AC

【解析】同时符合税定的5个条件的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处

理：（1）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入

的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税

法相关规定，进行税前扣除。（2）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价

与投资成本之间的差额确认为重组损益，分别计入当期应纳税所得额。

2.增加企业维简费支出企业所得税税前扣除规定；

【例题·多选题】以下关于企业维简费支出的企业所得税的处理，符合现行规定的是

（）。

A.企业按照有关规定预提的维简费，在当期税前扣除

B.尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际

发生的维简费

C.已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，

税前扣除

D.已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该

部分成本对应的部分，税前扣除

【】ABCD

3.增加符合条件的技术转让所得的计算方法；

自2013年1月1日起，企业从事研发活动的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研

究开发费用范围：

（1）企业依照有关主管部门或者省级规定的范围和为在职直接从事

研发活动人员缴纳的基本费、基本费、失业费、工伤费、保

险费和住房。

（2）专门用于研发活动的仪器、设备的运行、调整检验、维修等费用。

（3）不构成固定资产的样品、样机及一般测试购置费。

（4）新药研制的临床试验费。

（5）研发成果的鉴定费用。

Chapter10CorporateIncome

TaxLaw

1.Generalpropositionofthischapter

Thistaxtypehasawiderangeofconnectionsandiscloselyrelatedtoaccountingandothertaxcalculations.Itis

highlycomprehensiveandhasdifficultpolicies.Itmaybeaseparatequestion,oritmaybecombinedwiththe

judgmentandadjustmentofaccountingtreatment,ormixedwithot