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消费税暂行条例课件

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目录

01

消费税概述

02

消费税征收范围

03

消费税的计算方法

04

消费税的征收管理

05

消费税的法律效力

06

消费税的国际比较

消费税概述

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01

消费税定义

生产、委托加工、进口

征税环节

以消费品流转额为征税对象

消费税概念

税收原则

01

法定性原则

消费税依据法规征收，税目税率由国务院决定。

02

公平性原则

消费税对不同应税消费品根据其特性设定不同税率。

税率结构

比例定额复合

消费税采用比例、定额、复合三种税率形式。

差别税率

根据种类、档次及供求设差别税率。

消费税征收范围

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02

征税商品种类

如烟、酒、成品油等。

高能耗商品

木制一次性筷子等。

高污染商品

如珠宝玉石、游艇等。

奢侈品

免税商品规定

特定商品免税

特定消费品如生物柴油、无汞电池等免税。

生活必需品暂缓

部分生活必需品消费税暂缓征收。

减税商品规定

零售环节征收的金银首饰，减按5%征税。

金银首饰减税

生产销售达低污染排放标准的小汽车，可减征30%消费税。

低污染汽车减税

消费税的计算方法

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03

计税依据

消费税依据销售额或销售数量计算。

销售额或数量

包括从价定率、从量定额及复合计征。

计算方式

税额计算公式

应纳税额=销售额×比例税率

从价定率法

01

应纳税额=销售数量×定额税率

从量定额法

02

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

复合计税法

03

税收优惠政策

01

出口应税免税

出口应税消费品免税并退税，除国家限制出口外。

02

特定产品免税

新能源汽车、纯生物柴油等特定产品享受免税优惠。

消费税的征收管理

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04

纳税义务人

在境内生产应税品的单位需缴税。

境内生产单位

01

02

境内委托加工应税品的单位和个人需缴税。

境内委托加工者

03

进口应税消费品的单位和个人同样需缴税。

进口应税品单位

纳税期限

纳税期限多元，含1日至1季度不等。

期限规定

01

期满之日起规定时间内申报纳税，进口应税消费品15日内缴税。

申报缴税

02

税务检查与处罚

查账、实地调查等

税务检查内容

补税、罚款，严重者追究刑责

违法处罚措施

消费税的法律效力

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05

法律法规依据

暂行条例发布

1993年国务院发布实施

修订条例实施

2009年修订条例施行

条例的修订历史

1993年发布实施

01

首次发布

2008年修订通过

02

首次修订

法律责任

违规纳税责任

税务机关职责

01

纳税人未按规定缴纳消费税，需承担法律责任，包括罚款等。

02

税务机关负责征收消费税，违规征收或管理不善也需承担相应责任。

消费税的国际比较

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06

国际税收制度

01

征税范围差异

各国消费税征税范围不同，分为有限型、中间型和延伸型。

02

税率与结构

税率各异，部分国家消费税与增值税并行，形成独特税制结构。

消费税的国际趋势

中国消费税税基窄，贡献度低于发达经济体。

中国与国际对比

消费税收入占比下降，增值税占比上升。

OECD成员国趋势

国际经验借鉴

征税范围借鉴

借鉴各国模式，拓宽征税范围，如增加高档服务。

税率设置借鉴

学习国外差异税率，强化消费税调控作用。

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