2025年事业单位招聘考试综合类专业能力测试试卷（审计案例分析）.docxVIP

2025年事业单位招聘考试综合类专业能力测试试卷（审计案例分析）

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

第一题

阅读以下审计案例背景资料，并回答问题。

某会计师事务所接受委托，对ABC公司2024年度财务报表进行年度财务报表审计。ABC公司是一家制造业上市公司，主要生产销售中高端家电产品。审计团队在执行审计程序过程中，注意到以下情况：

1.ABC公司2024年销售收入较2023年大幅增长30%，但毛利率却从22%下降至18%。销售费用也相应增长，但增速低于收入增速。

2.审计团队在测试销售与收款循环时，发现部分销售合同签订日期晚于发货日期，但对应的销售收入确认较早。经初步了解，公司销售部门为完成业绩指标，存在提前确认收入的倾向。

3.ABC公司采用手工系统处理采购业务，采购订单、入库单、发票等单据需人工传递至财务部门进行付款处理。审计团队在测试采购与付款循环时，发现部分采购订单缺少授权审批记录，且部分已付款发票未能及时附上相应的入库单。

4.ABC公司2024年存货周转率较2023年下降明显，期末存货金额巨大。审计团队在测试存货管理时，发现部分存货存放地点偏远，且未进行盘点。公司解释称，由于产品种类繁多，且部分定制化产品客户指定了特殊存放要求，导致盘点工作难度大、成本高。

基于上述情况，请回答：

（1）请分别指出情况1、2、3、4中可能存在的重大错报风险领域。

（2）针对情况2中发现的提前确认收入的问题，审计团队可以实施哪些具体的审计程序来获取充分、适当的审计证据？

（3）针对情况3中发现的采购内部控制缺陷，审计团队应如何评估其对财务报表可能产生的影响？并请提出改进该内部控制的建议。

（4）针对情况4中发现的存货管理问题，审计团队应如何实施审计程序以获取关于期末存货存在性和计价合理的审计证据？请说明选择相关审计程序的理由。

第二题

假设你作为审计项目经理，正在负责对XYZ公司进行年度财务报表审计。XYZ公司是一家提供信息技术服务的私营企业，其主要收入来源于为客户开发和定制软件系统。在审计过程中，你关注到以下事项：

1.XYZ公司采用完工百分比法确认收入，收入确认依赖于项目进度报告和客户验收。审计团队对项目进度报告的可靠性存疑，因为部分报告由项目组成员自行编制，缺乏独立的复核。

2.XYZ公司与少数几家大型客户签订了长期的保密协议，构成了重大客户。这些客户占据了XYZ公司绝大部分收入。审计团队注意到，与这些重大客户的合同条款近年来发生了一些变化，但公司内部并未进行充分的合同重新评估。

3.XYZ公司的研究与开发（RD）投入占收入比重较高，且部分研发项目具有不确定性。公司对研发费用的归集和资本化处理方法进行了变更，但未充分披露变更原因及其影响。

4.审计团队在分析性复核时发现，XYZ公司2024年管理费用占收入的比重较同行业平均水平显著偏高，且主要增长来自于咨询顾问费用的增加。

请回答：

（1）针对情况1中收入确认的依赖性问题，审计团队应实施哪些审计程序来评估收入确认的恰当性？

（2）针对情况2中重大客户合同变化的问题，审计团队应关注哪些风险？应实施哪些审计程序来评估相关风险？

（3）针对情况3中研发费用资本化变更的问题，审计团队应重点审查哪些方面？为什么？

（4）针对情况4中管理费用异常增长的问题，审计团队应实施哪些分析性复核程序？如果发现潜在错报迹象，还应实施哪些进一步审计程序？

第三题

W公司是一家连锁零售企业，其财务报告由总部集中处理。审计师在对W公司进行审计时，主要关注其供应链管理及采购循环。审计过程中发现：

1.W公司从少数几家供应商处采购大部分原材料，形成了重大的供应商依赖。审计师了解到，由于供应商垄断或地理位置限制，难以找到替代供应商。

2.W公司采用电子采购系统进行采购订单的发起和审批，但系统未与仓库收货系统完全集成。审计师抽查发现，部分采购订单的收货确认是由非授权人员完成的，且存在少量收货数量与订单不符的情况。

3.W公司对采购价格的控制主要依赖于与主要供应商签订的长期合同。审计师发现，虽然合同对价格进行了约定，但市场价格波动较大，且公司未对合同价格进行定期重新评估。

4.W公司采用永续盘存制，但审计师在执行存货监盘程序时发现，部分门店的存货记录与实际盘点结果存在差异，且差异原因未能得到合理解释。

请回答：

（1）结合情况1，分析W公司面临的重大供应商依赖风险可能对财务报表产生哪些影响？

（2）针对情况2中采购订单收货确认的控制问题，审计师应实施哪些审计程序来评估该控制的设计和执行有效性？

（3）针对情况3中采购价格控制的问题，审计师应实施哪些审计程序来评估采购价格的公允性？

（4）结合情况4中存货盘点差异的问题，审计师