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2025年全国注册税务师考试试题及答案解析汇编

《税法（一）》试题及答案解析

1.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.关税

B.消费税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：C

答案分析：关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入，个人所得税属于中央政府与地方政府共享收入。

2.下列各项中，应征收增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

答案：D

答案分析：选项A、C不征收增值税；选项B属于用于公益事业的服务，不视同销售征收增值税；选项D应征收增值税。

3.某商场为增值税一般纳税人，2025年2月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，回收的旧手机每部作价200元，实际收取价款3190元/部。该商场当月该业务增值税销项税额为（）元。

A.39000

B.41470

C.40370

D.37700

答案：A

答案分析：以旧换新销售货物（除金银首饰外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。不含税销售额=3390÷(1+13%)×100=300000（元），增值税销项税额=300000×13%=39000（元）。

《税法（二）》试题及答案解析

1.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

答案：D

答案分析：销售货物所得按照交易活动发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。

2.某企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。该企业当年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.26

C.28

D.30

答案：C

答案分析：境内外所得应纳税总额=(100+50+30)×25%=45（万元）；A国抵免限额=45×50÷(100+50+30)=12.5（万元），在A国已纳税10万元，可全额抵免；B国抵免限额=45×30÷(100+50+30)=7.5（万元），在B国已纳税9万元，按限额7.5万元抵免；该企业当年在我国实际应缴纳的企业所得税=45107.5=27.5≈28（万元）。

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。

A.子女教育专项附加扣除的标准是每月1000元/每个子女

B.大病医疗专项附加扣除在预扣预缴时扣除

C.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过180个月

D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月2000元/每个老人

答案：A

答案分析：大病医疗专项附加扣除在汇算清缴时扣除，选项B错误；住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月，选项C错误；赡养老人专项附加扣除独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，选项D错误。

《涉税服务实务》试题及答案解析

1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）。

A.税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度的建立与组织机构设置以及质量控制的执行承担最终责任

B.税务师事务所的业务质量监控应当由项目负责人实施

C.税务师事务所应当制定意见分歧解决制度

D.税务师事务所应当对每项业务委派至少一名项目负责人

答案：B

答案分析：税务师事务所的业务质量监控应当由项目组以外的人员实施，选项B错误。

2.某企业当月应缴纳增值税50万元，但实际缴纳了30万元，税务机关检查发现后，要求企业补缴税款并加收滞纳金。该企业应补缴的增值税和滞纳金合计为（）万元。（滞纳金按日加收万分之五）

A.20+20×0.05%×滞纳天数

B.20

C.50

D.50+50×0.05%×滞纳天数

答案：A

答案分析：应补缴增值税=5030=20（万元），滞纳金=20×0.05%×滞纳天数，所以合计为20+20×0.05%×滞纳天数。

3.税务师在代理企业所得税年