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企业内部审计流程标准化手册

前言

本手册旨在规范企业内部审计活动，明确审计流程，提升审计工作质量与效率，确保审计结果的客观、公正与权威，为企业治理、风险管理及内部控制的有效性提供独立、客观的确认与咨询服务。本手册适用于企业内部审计部门及所有参与内部审计活动的人员，并作为其开展审计工作的基本遵循。各单位在执行过程中，可结合自身实际情况进行适当调整与细化，但核心原则与关键流程应保持一致。

第一章总则

1.1审计目标

内部审计的核心目标在于通过系统化、规范化的方法，审查和评价企业各项经营管理活动的合法性、合规性、经济性、效率性和效果性，促进企业完善治理、强化内部控制、防范经营风险、提升资源使用效益，保障企业战略目标的实现。

1.2审计原则

内部审计工作应严格遵循以下原则：

*独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上和精神上的独立，不受任何外来因素或个人情感的干扰。

*客观性原则：审计工作应以事实为依据，以准则为准绳，实事求是，不偏不倚。

*专业性原则：审计人员应具备必要的专业胜任能力，运用恰当的审计程序和方法。

*保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密和敏感信息予以严格保密。

*系统性原则：审计工作应按照规定的流程和方法有序开展，确保审计范围的全面性和审计程序的完整性。

1.3审计范围与对象

内部审计范围涵盖企业经营管理的各个方面，包括但不限于：

*企业战略规划的制定与执行情况；

*财务收支及相关经济活动的真实性、合法性与效益性；

*内部控制制度的设计与运行有效性；

*风险管理体系的健全性与有效性；

*信息系统的安全性、可靠性及数据完整性；

*重大投资项目、重大经营决策的科学性与合规性；

*法律法规、行业准则及企业内部规章制度的遵循情况；

*其他董事会或高级管理层认为需要审计的事项。

审计对象包括企业各职能部门、下属单位、以及涉及上述审计范围的各项业务活动和相关人员。

1.4审计组织与职责

内部审计部门在企业董事会（或其下设的审计委员会）及最高管理层的领导下开展工作，对其负责并报告。主要职责包括：

*制定和完善内部审计规章制度及操作流程；

*编制年度审计计划并组织实施；

*组织开展各类常规审计、专项审计、离任审计、后续审计等；

*对审计发现的问题提出改进建议，并跟踪整改情况；

*开展内部控制和风险管理的咨询服务；

*维护审计档案，保守审计秘密；

*提升审计人员专业素养和业务能力。

第二章审计流程

2.1审计计划阶段

2.1.1审计立项

审计部门应根据企业发展战略、年度经营目标、风险评估结果、上级指令及管理需求等，初步筛选审计项目，进行立项申请。立项申请应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、预计审计时间及主要审计内容等。

2.1.2组建审计组

审计项目立项后，审计部门负责人应根据审计项目的性质、复杂程度及工作量，选派合适的审计人员组建审计组，并指定审计组长。审计组人员构成应考虑其专业背景、经验及独立性。

2.1.3初步调查与风险评估

审计组应对被审计单位/事项进行初步调查，收集相关背景资料，包括但不限于组织架构、业务流程、管理制度、历史审计情况、近期重大事项等。基于初步调查结果，进行风险评估，识别潜在风险领域和关键控制点，以确定审计的重点和深度。

2.1.4编制审计方案

根据初步调查和风险评估结果，审计组编制详细的审计方案。审计方案应包括：审计目标、审计范围、审计依据、审计方法、审计程序、审计组成员分工、时间进度安排、重要性水平及审计风险考量等。审计方案需经审计部门负责人审批。对于重大或复杂的审计项目，审计方案可能需要上报更高层级审批。

2.1.5下达审计通知书

审计方案批准后，审计部门应在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书。审计通知书应明确审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项等。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达审计通知书。

2.2审计实施阶段

2.2.1审计进点会议

审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会议。会议主要内容包括：向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、范围、程序、时间安排及工作纪律；听取被审计单位关于业务概况、经营管理、内部控制等情况的介绍；明确双方联系人及沟通协调机制。

2.2.2收集审计证据

审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析性复核等适当方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。审计证据应具备充分性、适当性、相关性和可靠性。

2.2.3实施审计程序

审计人员应严格按照审计方案确定的审计程序执行审计工作。通过查阅文件资料、访谈相关人员、检查