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权益法与成本法

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目录

01

权益法基础

02

成本法基础

03

权益法与成本法比较

04

权益法的会计处理

05

成本法的会计处理

06

案例分析

权益法基础

01

权益法定义

适用于合营、联营企业长期股权投资

适用情况

根据所占权益比例计价长期股权投资

按权益计价方法

应用场景

当多家企业共同投资成立合营企业，且每家投资比例足以影响决策时，采用权益法。

合营企业投资

权益法适用于企业对被投资方股权20%及以上或具重大影响的投资。

长期股权投资

计算方法

按被投资企业账面净利润与持股比例确认投资收益，调整长期股权投资账面价值。

账面净利润调整

考虑投资时被投资企业资产公允价值与账面价值差额，调整净利润后确认投资收益。

公允价值调整

成本法基础

02

成本法定义

通过重置成本扣减贬值确定资产价值

基本评估思路

资产持续使用且有历史资料

应用前提条件

应用场景

企业价值评估

适用于新成立、清算企业或资产可单独评估的企业。

会计实务应用

确定资产价值、追踪成本、税务目的等。

计算方法

基本原则成本

按三要素计算成本

重置成本估算

含重置核算法等

权益法与成本法比较

03

计价原则差异

成本法原则

按实际成本计价

权益法原则

随权益变动调整

投资收益确认

按宣告分红确认

成本法确认方式

按所占份额确认

权益法确认方式

对报表的影响

权益法下资产价值动态，成本法下账面价值稳定。

资产负债表影响

权益法利润受被投资方盈亏即时影响，成本法影响滞后有限。

利润表影响

权益法的会计处理

04

初始投资的会计分录

01

支付现金取得

借长期股权投资，贷银行存款等

02

发行证券取得

借长期股权投资，贷股本、资本公积等

投资收益的确认

按持股比例确认收益，剔除非经常性损益。

净利润为基础

调整账面价值，计入利润表，并披露相关信息。

会计处理流程

投资减值的处理

定期评估投资标的，判断是否存在减值损失。

判断减值损失

根据减值损失大小，计提相应减值准备，调整账面价值。

计提减值准备

成本法的会计处理

05

初始投资的会计分录

按实际支付价款借记“长期股权投资”

首次投资分录

01

按其享有份额确认投资收益

宣告发放股利

02

投资收益的确认

被投资单位宣告分派现金股利时，按份额确认收益。

宣告分派时确认

超被投资单位累积净利部分，冲减长期股权投资账面价值。

超累积净利处理

投资减值的处理

定期测试投资价值，比较账面与可收回金额。

减值测试

01

账面高于可收回时，计提减值，不得轻易转回。

计提减值准备

02

案例分析

06

权益法案例

甲单位以房产出资与乙单位成立丙公司，采用权益法核算长期股权投资，根据丙公司净利润调整账面价值。

事业单位投资

丙公司宣告发放股利，甲单位按持股比例调整长期股权投资账面价值，并处理投资收益上缴财政事宜。

股利分配影响

成本法案例

T医院采用成本法核算，有效控制成本，提升运营效率。

医疗服务项目

通过重置成本扣减贬值，确定资产价值，适用于继续使用状态下的评估。

资产评估应用

案例比较分析

顺流交易调长投

东方公司案例

变更核算法增收益

力帆股份案例

谢谢

THANKYOU

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