消费税政策讲解与纳税申报流程.pdfVIP

第一部分流转税的政策讲解——消费税纳税申报及审核

消费税概述

→消费税是在对货物普遍征收的基础上，选择少数消费品再征收的一个税

→消费税是典型的间接税，最终由消费者承担

→消费税是1994年我制在流转税中新设的一个税种，税额全部归属，故划为

税，由局负责征管

消费税征收范围

·主要针对以下产品：

第一类：对人类健康、生态环境等不利的消费品，如烟、酒、鞭、木制筷子、实木地板等；

第二类：非生活必需品，如贵重首饰、球及球具、高档手表、游艇等；

第三类：能源消耗品，如成品油、小轿车、电池等；

消费税纳税环节

生产环节：主要征税环节；即生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税。

委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受托向委托方交货时代扣代缴。

如果受托方是经营者，委托方需在收回加工应税消费品后向所在管缴纳消费

税。

进口环节：进口的应税消费品，由进口报关者于报关进口时纳税。

零售环节：金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。

批发环节：在批发环节征收的消费税仅限于卷烟，且是加征的一道消费税。

消费税应纳税额的计算

三种计税方法：

从价定率：应税销售额×适用税率（消费税的“适用税率”在试卷中一般会给）

从量：应税销售数量×单位税额（“单位税额”建议适当记一下）

复合计税：从价＋从量，主要涉及：①卷烟；②粮食白酒；③薯类白酒。

1.销售额的确定

（1）消费税的应税销售额与的不含入基本是相同的，即以“不含的销售收入

+价外费用”（价外费用要折算成不含的应入）为基数；

（2）同时满足2个条件的代垫运费可以、消费税的计税基数：

①运费开具给方；

②销售方将该转交给购货方。

2.课税数量或销售额

（1）自设、非独立核算的门市部销售自产消费品，从量的部分按门市部对外销售数量为准；属

于从价定率的，为门市部销售应税消费品的销售额；

（2）自产自用的，从量的部分以移送数量为准；属于从价定率或复合计税的，按照生产

的同类消费品的计算纳税；没有同类消费品的，按照组成计税价格计算纳税；

（3）委托加工的，从量的部分以收回的数量为准；属于从价定率或复合计税的，按照受托方的

同类消费品的计算纳税；没有同类消费品的，按照组成计税价格计算纳税；

（4）进口的，从量的部分以核定的数量为准；属于从价定率或复合计税的，为组成计税价

格。

3.用外购已税消费品连续生产应税消费品抵扣问题

【几个要点】

（1）可以抵扣的是以“生产领用”数量为准的，而不是以直接外购的应税消费品的数量为

准；

当期准予扣除的外购应税消费品已纳＝当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费

品适用税率

当期准予扣除外购应税消费品买价＝期初买价－期末买价＋当期购进买价

PartOne:ExnationofTurnoverTax-ConsumptionTaxDeclarationand

Review

Overviewofconsu

mptiontax