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2025非居民企业所得税合同备案办理指南

正文

随着我国对外经济合作的不断深化，非居民企业在中国境内从事经济活动日益频繁。为了规范非居民企业所得税管理，确保税收政策的落实，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等相关法律法规，结合国家税务总局关于非居民企业所得税管理的最新要求，特制定本办理指南。

本指南旨在为非居民企业在中国境内办理所得税合同备案提供具体的操作规范和法律依据。通过本指南，非居民企业可以清晰了解备案的范围、流程、所需材料及相关法律责任，从而更好地履行纳税义务，规避税务风险。

第一章总则

第一条本指南适用于在中国境内注册或实际经营的非居民企业，包括依照外国法律成立且在中国境内设立机构、场所的外国企业，以及未在中国境内设立机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业。

第二条非居民企业所得税合同备案是指非居民企业按照税收法律法规规定，将其在中国境内签署的各类合同及相关涉税协议向主管税务机关进行登记和备案的管理活动。

第三条本指南所称“合同”包括但不限于销售合同、服务合同、融资租赁合同、技术转让合同、承包建筑合同等涉及跨境交易的合同。

第四条非居民企业所得税合同备案遵循“依法依规、规范管理、简便高效”的原则，旨在加强税收征管，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益。

第二章备案主体和范围

第五条需要进行所得税合同备案的主体为符合以下条件之一的非居民企业：

在中国境内设立机构、场所的非居民企业；

未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业；

从事涉及跨境交易活动的非居民企业。

第六条备案合同范围：

涉及跨境货物贸易、服务贸易、技术贸易、资本项目等的合同；

涉及中国境内机构、场所租赁、转让、使用等的合同；

其他税务机关认为需要备案的合同。

第七条下列合同无需备案：

合同金额低于国家税务总局规定的免备案标准；

合同内容不涉及涉税事项；

已经失效或终止的合同。

第三章备案流程

第八条备案申请流程：

准备备案材料；

向主管税务机关提出备案申请；

税务机关审核；

通过后领取备案回执。

第九条备案材料要求：

合同复印件（需加盖企业公章）；

合同翻译件（如合同原文非中文）；

企业身份证明文件（如营业执照、注册证明等）；

机构、场所设置情况说明（如适用）；

其他相关涉税资料。

第十条材料提交方式：

线下提交：至主管税务机关办税服务厅；

线上提交：通过电子税务局系统上传。

第四章法律责任

第十一条非居民企业未按规定进行合同备案的，主管税务机关可以采取以下措施：

要求限期改正；

加收滞纳金；

情节严重的，依法追究法律责任。

第十二条企业提供虚假备案材料的，一经发现，主管税务机关可以依法处理，并纳入信用黑名单，影响企业后续经营。

第十三条主管税务机关应严格按照法律法规和本指南要求，规范合同备案管理工作，确保税收政策的顺利实施。

第五章附则

第十四条本指南未尽事宜，按照相关税收法律法规执行。

第十五条本指南自发布之日起施行，解释权归国家税务总局所有。

请根据实际情况填写具体信息，确保内容真实、准确、完整。非居民企业应高度重视合同备案工作，及时履行备案义务，避免因疏忽或错误导致不必要的税务风险。

注意事项：

本指南仅为指导性文件，具体执行以税收法律法规为准；

备案材料需加盖企业公章，确保真实性、合法性；

如有疑问，请及时联系主管税务机关或专业税务顾问。

通过遵循本指南，非居民企业能够更好地理解和履行其在中国境内的税务义务，确保业务的合规性和税务管理的高效性。