增值税应纳税额计算及税务处理案例分析.pdfVIP

第二章法

三、知识点：应纳税额的计算

6.外国甲公司2015年为乙公司控制服务，为此在乙公司所在市区租赁

一办公场所，具体业务情况如下：

（1）1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定控制服务具体内容，合同约

定服务期限为8个月，服务为600万元（含），所涉及的税费由税法确定的

一方缴纳。

（2）1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在

境内。

（3）9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。

（4）9月3日，甲公司所派业务人员全部离开。

（5）9月4日，乙公司向甲公司全额付款。

（其他相关资料：主管对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法

计征企业所得税，并核定利润率为15%，甲公司运用一般计税方法，甲公司为此项目

进行的采购均未取得）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，计算需计算出合计数。

（1）回答甲公司申请税务登记手续的期限。

（2）回答甲公司申报注销税务登记的期限。

（3）计算甲公司应缴纳的企业所得税。

（4）计算甲公司应缴纳的。

（5）计算甲公司应缴纳的城市建设税、教育费附加、地方教育附加。（2015年）

【及解析】

（1）甲公司申报税务登记手续的期限为合同签订之日起30日内。

（2）甲公司申报注销税务登记的期限为项目完工后15日内。

（3）非居民企业按收入总额核定应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额×应税所得率。

甲公司应缴纳的企业所得税=600÷（1+6%）×15%×25%=21.23（万元）。

（4）甲公司应缴纳的=600÷（1+6%）×6%=33.96（万元）。

（5）甲公司应缴纳的城市建设税、教育费附加、地方教育附加=33.96×（7%+3%+2%）

=4.08（万元）。

四、知识点：出口退税

某自营出口的生产企业为的一般，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。

2015年6月购进原材料一批，取得的的注明金额500万元，税额85万元。6月

内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合200万元，上月

留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税免征和抵扣税额为（）。（2016

年）

A.8万元

B.20万元

C.6万元

D.26万元

【】A

【解析】本题的考核点是生产企业出口“免抵退”税计算。出口退（免）税的内容，属

于的难点而非重点，考生在备考过程中可以根据自身复习情况选择性放弃。同时，考生

Chapter2Value-Added

TaxLaw

3.Knowledgepoint:Calculationofvalue-addedtaxpayable

6.ForeignCompanyAprovidedinternalcontrolconsultingservicesto