关联方审计中风险评估与信息核查程序.pdfVIP

第二节关联方的审计

一、风险评估程序和相关工作

（一）了解关联方关系及其

1.项目组的讨论

项目组讨论的内容可能包括：

（1）关联方关系及其的性质和范围（如利用在每次审计后更新的有关识别出的关联

方的记录进行讨论）；

（2）强调在整个审计过程中对关联方关系及其导致的潜在重大错报风险保持职业怀

疑的重要性；

（3）可能显示管理层以前未识别或未向师披露的关联方关系或关联方的情

形或状况（如被审计单位组织结构复杂，利用特殊目的实体从事表易，或信息系统不够

完善）；

（4）可能显示存在关联方关系或关联方的记录或文件；

（5）管理层和治理层对关联方关系及其（如果适用的财务报告编制基础对关联方作

出规定）进行识别、恰当处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风

险。

2.询问管理层

师应当向管理层询问下列事项：

（1）关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；

（2）被审计单位和关联方之间关系的性质；

（3）被审计单位在本期是否与关联方发生，如发生，的类型、定价政策和目的。

3.与关联方关系及其相关的控制

师应当询问管理层和被审计单位其他人员，实施其他适当的风险评估程

序，以获取对相关控制的了解：

（1）按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其进行识别、处理和披露；

（2）和批准重大关联方和安排；

（3）和批准超出正常经营过程的重大和安排。

（二）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉

1.检查记录或文件。为确定是否存在管理层以前未识别或未向师披露的关联方

Section2AuditofRelated

Parties

1.Riskassessmentproceduresand

relatedwork

(1)Understandrelatedpartyrelationshipsandtransactions

1.Discussionwithintheprojectteam

Discussionswithintheprojectteammayinclude:

(1)Thenatureandscopeofrelatedpartyrelationshipsandtheirtransactions(e.g.,

discussedusingrecordsrelatedtoidentifiedrelatedpartiesthatareupdatedaftereachaudit);

(2)Emphasizetheimportanceofmaintainingprofessionalskepticismthroughouttheentireauditprocess

regardingpotentialmaterialmisstatementrisksarisingfromrelatedpartyrelatio