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2025年天津商业大学审计学期末试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

简述审计风险、控制风险和检查风险之间的关系，并说明注册会计师如何通过评估和应对控制风险来降低审计风险。

二、

某公司内部控制制度规定，采购申请单须经部门负责人和财务部门负责人双重签字方可办理采购手续。请分析该控制措施的目的，并说明其可能存在的缺陷。

三、

注册会计师在对被审计单位销售与收款循环进行实质性程序时，通常会选择哪些主要账户进行审计？请列举至少四个，并简述针对其中一个账户（如应收账款）应实施的主要实质性程序。

四、

假定某公司期末存货采用永续盘存制核算，注册会计师决定对期末存货进行监盘。请说明监盘程序的主要目的，并列出至少三种注册会计师可以实施的监盘程序。

五、

注册会计师在对被审计单位的固定资产进行审计时，需要关注哪些主要方面？请至少列举四个方面，并简述其中一项的具体审计程序。

六、

请简述重要性水平的概念及其在审计计划中的作用。注册会计师在确定重要性水平时通常需要考虑哪些因素？

七、

某公司为一上市公司，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，该公司库存商品账面余额为500万元，已计提存货跌价准备50万元。该公司与某关联方签订销售合同，约定于2025年1月10日以550万元的价格将该批商品出售。假定不考虑其他因素，请计算该批商品对该公司2024年度财务报表的重要性水平可能产生的影响，并说明注册会计师在判断该交易是否需要披露时应考虑的因素。

八、

注册会计师在审计过程中发现了被审计单位存在一项错报，该错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策。请说明注册会计师应当如何处理该错报。

试卷答案

一、

审计风险由控制风险和检查风险构成，即：审计风险=控制风险×检查风险。注册会计师通过实施风险评估程序了解被审计单位及其环境，评估控制风险，并针对评估结果设计进一步审计程序（控制测试或实质性程序），以降低检查风险，最终将审计风险控制在可接受的范围内。

二、

该控制措施旨在通过部门负责人和财务部门负责人的双重授权，确保采购申请的合理性并防止未经授权的采购，起到相互牵制的作用。其可能存在的缺陷包括：可能存在负责人员互相勾结规避控制；授权效率可能较低；对于小额采购可能控制成本过高。

三、

主要账户通常包括：应收账款、销售成本、存货、固定资产、应付账款、实收资本/股本等。针对应收账款的主要实质性程序包括：函证应收账款；检查应收账款账龄分析表；分析应收账款账龄和坏账准备计提的合理性；检查应收账款期末余额的准确性；抽查部分应收账款发生额的原始凭证。

四、

监盘的主要目的是获取关于期末存货存在性和状况的审计证据。注册会计师可以实施的监盘程序包括：参与制定监盘程序；观察被审计单位盘点存货的过程；检查存货的数量和状况；抽盘部分存货。

五、

主要方面包括：固定资产的计价和分摊；固定资产的确认；固定资产的减值准备计提；固定资产的列报。例如，在固定资产的计价和分摊方面，审计程序可以包括：检查固定资产成本是否记录恰当（如采购成本、建造成本、安装成本等）；检查固定资产折旧的计提方法是否符合企业会计准则规定，计算折旧额是否正确；检查固定资产减值准备的计提和转回是否符合企业会计准则规定。

六、

重要性水平是指被审计单位财务报表中错报的严重程度足以影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策的金额。重要性水平在审计计划中的作用是帮助注册会计师确定审计程序的性质、时间和范围。确定重要性水平时通常需要考虑的因素包括：被审计单位的性质、规模、复杂程度；被审计单位所处的经营环境；被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；财务报表使用者对财务信息的需求；相关法律法规的要求。

七、

该批商品对该公司2024年度财务报表的重要性水平可能产生影响，因为其账面价值为450万元（500万元-50万元），接近重要性水平的数额，且与关联方之间的销售合同价格550万元显著高于账面价值，可能存在利益输送或非公允价格的嫌疑，需要注册会计师关注是否构成重大错报风险，并可能需要披露。注册会计师在判断该交易是否需要披露时应考虑的因素包括：交易的金额和性质；交易的商业目的；交易是否经过独立判断；交易是否可能导致利益冲突；交易是否符合会计准则的披露要求。

八、

注册会计师应当根据错报的严重程度采取相应措施：对于不重大的错报，可以在不影响财务报表公允性的前提下，通过增加其他审计程序来获得充分、适当的审计证据；对于重大的错报，应当与被审计单位治理层（如董事会、监事会）沟通；如果错报是严重的，可能影响财务报表的合法性和公允性，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告，并在审计报告中说明错报的性质和影响；同时，注册会计师还应