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“营改增”对商业银行经营绩效影响研究

——国内文献综述

我国“营改增”试点从2012年1月1日在上海启动，同年7月25日扩大试点范围，到2016年5月1日在全国全面推开，经历了4年4个月的时间。伴随着试点实践，国内学术界也进行了深入的研究，涌现出了一批优秀文献成果，现从三个角度予以分析阐述。

一、“营改增”对企业影响的文献综述

“营改增”对企业运营具有十分重要的影响，国内的一些文献综述也对研究“营改增”对商业银行的影响具有借鉴意义。李心阳（2016）提出，伴随着企业专业化、规范化发展，财务管理在企业运营中的作用日益显现，然而，“营改增”政策的调整，对于企业财务管理带来了挑战，直接必须重新思考原先的财务管理模式，结合“营改增”的新要求，转变企业财务管理思想和具体运作模式，从而很好地适应“营改增”的需求李心阳，“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J]，财会学习，2016年第9期。。卢新莲（2015）认为增值税和营业税是企业最主要两大税种，“营改增”对于企业的影响主要包括减税效应和增税效应两种，最终“营改增”对企业的税负影响，取决于这两种效应的叠加净效应卢新莲，“营改增”给企业带来的税负影响[J]，商，2015年第10期。。刘文忠（2016）通过量化分析的方式，分析了“营改增”对企业的影响状况刘文忠，营改增对企业税负影响的量化分析[J]，2016年第5期。。李晓明（2016）分析了“营改增”对企业会计核算的影响，认为“营改增”意味着企业必须对会计核算的现有模式进行重构，搭建新的会计核算模式，否则很难适应这项改革试点的要求李晓明，营改增对企业会计核算的影响与对策[J]，财会学习，2016年第9期。。李真（2015）针对酒店行业的具体M酒店进行了“营改增”分析，认为酒店行业应当积极应对“营改增”试点，减轻自身税负李真，浅谈酒店业“营改增”——以M酒店为例[J]，齐鲁珠坛，2015年第6期。。张玉梅（2016）从有效的降低企业的赋税为根本的出发点和落脚点,采用理论分析、总结分析和实地调查的方法就营改增给企业带来的积极影响了消极影响分别进行了阐述,进一步提出了切实可行的应对措施,为营改增环境下,企业税收筹划工作的高效开展起到抛砖引玉的作用,进而促进企业赢得更多的经济效益和社会效益张玉梅，“营改增”对企业利弊影响及对策研究[J]，现代经济信息，2016年第4期。。?朱彦秋（2016）提出，中小企业因其自身基础薄弱、资金短缺、技术研发力度不足等先天性缺陷,其开源的途径较少,而保障其发展的正确路径主要靠节流,税收筹划作为中小企业节约成本的重要手段,在企业的持续发展中具有极其重要的作用。阐述了营改增

李心阳，“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J]，财会学习，2016年第9期。

卢新莲，“营改增”给企业带来的税负影响[J]，商，2015年第10期。

刘文忠，营改增对企业税负影响的量化分析[J]，2016年第5期。

李晓明，营改增对企业会计核算的影响与对策[J]，财会学习，2016年第9期。

李真，浅谈酒店业“营改增”——以M酒店为例[J]，齐鲁珠坛，2015年第6期。

张玉梅，“营改增”对企业利弊影响及对策研究[J]，现代经济信息，2016年第4期。

朱彦秋，“营改增”背景下的中小企业税收筹划研究[J]，财会学习，216年第7期。

马悦，“营改增”对交通运输业的影响——以中国国航为例[J]，财经界，2016年第7期。

张之慧，“营改增”对我国IT企业财务的影响——以万达信息为例[J]，创新科技，2015年第10期。

二、“营改增”对行业影响的文献综述

由于本文研究的是商业银行涉及金融行业，但是，国内文献对于其他行业的分析，也具有十分重要的借鉴和启示意义。赵文波（2016）专门针对施工企业的“营改增”问题进行了研究，认为“营改增”对于施工企业也具有一定的积极意

进项税,坚持综合税负不变原则吴路路，我国银行业“营改增”的难点分析及税制选择[J]，改革与开放，2016年第5期。。王玺（2016）结合国际经验与中国银行业营业税现状,在对银行收入支出结构进行分解的基础上,设计银行业营改增方案组合,并对不同方案组合下16家上市银行及222家非上市银行的税负变动进行了测算分析,为银行业营改增的政策设计提供参考依据。根据测算结果,建议银行业营改增后采用6%的税率;对存放中央银行利息收入、投资净收益、公允价值变动净损益等间接性收费项目免税;中央银行借款利息支出之外的其他利息支出、手续费及佣金支出按6%税率抵扣,业务管理费用按30%固定比例抵扣(抵扣税率为6%),与应税服务有关的新增固定资产(不动产除外)全额抵扣(抵扣税率为17%)王玺等，银行业“营改增”方案设计及效