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上市公司完善内部控制管理调查报告

前言：内部控制的基石作用与时代要求

在当前复杂多变的经济环境与日趋严格的监管态势下，上市公司作为资本市场的核心参与者，其内部控制体系的健全性与有效性，不仅关系到企业自身的生存与可持续发展能力，更直接影响到资本市场的健康稳定运行及广大投资者的切身利益。有效的内部控制是企业防范经营风险、提升治理水平、保障信息披露质量、维护资产安全完整的重要基石。本报告旨在通过对当前上市公司内部控制管理现状的梳理与分析，揭示普遍存在的问题与挑战，并结合实践经验提出具有针对性的完善路径与建议，以期为上市公司提升内部控制管理水平提供有益参考。

本报告的调研与分析基于对近年来上市公司内部控制相关公开信息、监管动态、典型案例及部分企业实践经验的综合研判，力求客观反映现状，并聚焦于具有普遍性与代表性的问题展开探讨。

一、当前上市公司内部控制管理的现状与主要挑战

经过多年的监管引导与市场实践，我国上市公司的内部控制意识普遍有所增强，内部控制体系建设也取得了一定进展。多数公司能够按照监管要求建立基本的内部控制制度框架，并定期披露内部控制评价报告。然而，在实际运行中，内部控制的“形似”与“神至”之间仍存在差距，部分公司的内部控制未能真正发挥其应有的风险屏障与管理提升作用。具体而言，当前面临的主要挑战包括：

（一）内部控制环境建设的深度与广度不足

部分上市公司在内部控制环境建设上仍存在形式主义倾向。公司治理层对内部控制的重视程度有待提升，未能真正将内部控制理念融入企业文化与日常经营管理的各个环节。“三会一层”的职责权限划分及运行机制虽有制度规定，但在实际执行中，部分公司存在决策程序不够规范、监督制衡作用未能充分发挥的现象。此外，人力资源政策中关于内部控制职责的明确、培训与考核机制的建立尚不健全，导致员工的内控意识与执行能力参差不齐，内部控制的“软环境”建设亟待加强。

（二）风险评估机制的前瞻性与有效性有待提升

在风险评估方面，一些上市公司的风险识别仍停留在对已知风险的罗列，缺乏对潜在风险、新兴风险（如数字化转型风险、供应链风险等）的系统性研判与动态跟踪。风险评估方法相对简单，定性分析多，定量评估少，难以准确衡量风险发生的可能性及其潜在影响。更为关键的是，风险评估结果未能有效应用于企业战略制定、业务流程优化及控制措施的调整，使得风险评估与实际经营管理存在脱节。

（三）控制活动的设计与执行效能存在落差

控制活动作为内部控制的核心环节，其设计的合理性与执行的到位性直接决定了内部控制的效果。当前，部分上市公司内部控制制度虽较为完善，但在执行层面存在“上热中温下冷”、“纸面规定与实际操作两张皮”的现象。例如，授权审批控制未能严格执行，存在越权审批或审批流于形式的情况；不相容岗位分离控制在部分关键环节未能有效落实；业务流程中的关键控制点识别不清或控制措施失效。此外，随着业务的快速发展与商业模式的创新，原有控制活动未能及时更新调整，也导致了控制效能的下降。

（四）信息与沟通的及时性与畅通性有待加强

信息与沟通是内部控制有效运行的生命线。部分上市公司内部信息传递不畅，各部门之间信息共享不足，导致管理层难以全面、及时掌握经营管理动态及潜在风险。同时，与外部投资者、监管机构、客户、供应商等利益相关者的沟通机制也不够健全。在信息系统建设方面，虽然多数公司已实现业务流程的信息化，但系统之间的数据孤岛现象依然存在，信息系统的安全性与稳定性保障措施也需进一步强化，以防止数据泄露或被篡改风险。

（五）内部监督的独立性与权威性尚需巩固

内部监督作为内部控制的再控制机制，其有效性取决于监督机构的独立性与权威性。部分上市公司内部审计部门设置层级不高，人员配备不足或专业能力有待提升，难以充分发挥其在内部控制监督评价中的核心作用。内部审计范围有时受到限制，对关键领域、高风险业务的审计深度不够。此外，对于内部控制缺陷的整改跟踪机制不够完善，发现问题后未能及时督促整改，导致问题反复出现，影响了内部控制的持续改进。

二、完善上市公司内部控制管理的核心路径与关键举措

针对上述现状与挑战，上市公司完善内部控制管理应秉持系统思维，从顶层设计入手，全面优化内部控制环境，强化风险导向，提升控制活动的针对性与执行力，畅通信息沟通渠道，并确保内部监督的独立性与有效性。具体可从以下几个方面着力：

（一）强化顶层设计，培育优良内部控制环境

公司治理层应切实承担起建立健全和有效实施内部控制的责任，将内部控制置于企业战略发展的高度予以重视。首先，应完善“三会一层”的议事规则与决策机制，确保各治理主体权责分明、有效制衡。其次，要着力培育以诚信正直、合规经营为核心的内部控制文化，通过持续的培训与宣导，使“内控优先、风险为本”的理念深入人心，成为全体员工的自觉行为。再次，优化人力资源政策，将内部控制执