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2025年国家税务师题库道含完整答案(历年练习题)

一、税法一

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，另收取包装费5.65万元（含税）；（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备成本为20万元，同类设备不含税售价25万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额18万元，其中20%用于集体福利；（4）购进运输服务，取得增值税专用发票注明税额0.8万元，该运输服务同时用于生产应税产品和免税产品（无法划分用途），当月应税产品销售额占全部销售额的80%。已知设备适用增值税税率为13%，要求计算甲公司2024年10月应缴纳的增值税。

答案及解析：

（1）销售设备销项税额=300×13%+5.65÷（1+13%）×13%=39+0.65=39.65万元；

（2）无偿赠送视同销售，销项税额=25×13%=3.25万元；

（3）购进原材料可抵扣进项税额=18×（1-20%）=14.4万元（用于集体福利的部分不得抵扣）；

（4）购进运输服务可抵扣进项税额=0.8×80%=0.64万元（无法划分用途的，按应税销售额比例分摊）；

（5）应缴纳增值税=（39.65+3.25）-（14.4+0.64）=42.9-15.04=27.86万元。

二、税法二

2.乙企业为居民企业，2024年度实现会计利润800万元，经税务师审核发现以下事项：（1）全年实际发放合理工资薪金600万元，发生职工福利费95万元、职工教育经费20万元、工会经费12万元；（2）发生业务招待费50万元，当年销售收入为5000万元；（3）通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，直接向某小学捐赠20万元；（4）取得国债利息收入30万元，从境内非上市居民企业分回股息20万元；（5）当年研发费用支出150万元（未形成无形资产），已全额计入管理费用。要求计算乙企业2024年应缴纳的企业所得税（企业所得税税率25%）。

答案及解析：

（1）职工福利费扣除限额=600×14%=84万元，实际发生95万元，调增95-84=11万元；

职工教育经费扣除限额=600×8%=48万元，实际发生20万元，无需调整；

工会经费扣除限额=600×2%=12万元，实际发生12万元，无需调整；

（2）业务招待费扣除限额1=50×60%=30万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，取较小值25万元，调增50-25=25万元；

（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际发生100万元，调增100-96=4万元；直接捐赠20万元不得扣除，调增20万元；

（4）国债利息收入30万元、居民企业间股息20万元为免税收入，调减50万元；

（5）研发费用加计扣除=150×100%=150万元（2023年起制造业等企业研发费用加计比例为100%），调减150万元；

应纳税所得额=800+11+25+4+20-50-150=660万元；

应缴纳企业所得税=660×25%=165万元。

三、涉税服务实务

3.丙公司为增值税一般纳税人，2024年11月因管理不善导致一批库存原材料被盗，该批原材料成本为80万元（其中含运费成本5万元），原材料购进时适用13%税率，运费购进时取得增值税专用发票注明税率9%。丙公司已向公安机关报案，但尚未取得相关损失证明。要求：（1）分析丙公司被盗原材料的增值税处理；（2）说明企业所得税税前扣除需要满足的条件。

答案及解析：

（1）增值税处理：因管理不善导致的被盗属于非正常损失，其购进时的进项税额不得抵扣，需作进项税额转出。

原材料部分进项税额转出=（80-5）×13%=75×13%=9.75万元；

运费部分进项税额转出=5÷（1+9%）×9%≈0.41万元（注：运费成本5万元为含税金额时需还原，若题目明确为不含税则直接计算）；

合计转出进项税额=9.75+0.41=10.16万元。

（2）企业所得税税前扣除条件：

①实际发生的资产损失，需提供证明损失发生的证据，包括公安机关的报案记录、存货盘点表、损失情况说明等；

②会计上已作损失处理（需通过“待处理财产损溢”等科目核算，并结转至损益）；

③若损失金额超过一定标准（如单项或批量金额较大），需提供专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告；

④直接向税务机关申报扣除，无需经税务机关审批，但需留存相关资料备查。

四、涉税服务相关法律

4.2024年3月，甲市税务局对A公司作出罚款50万元的行政处罚决定，A公司不服，于3月15日收到《税务行政处罚决定书》后，拟申请行政复议。已知甲市税务局的上级为