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会计财务内部审计工作手册

前言

本手册旨在规范会计财务内部审计（以下简称“内部审计”）工作流程，明确审计人员的职责与权限，确保内部审计工作的独立性、客观性和有效性。内部审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，通过系统、规范的方法，对企业的会计核算、财务管理、合规经营及风险控制进行监督与评价，以促进企业提升管理水平、防范经营风险、保障资产安全、提高经济效益。

本手册适用于企业内部审计部门及所有参与会计财务审计工作的人员。手册内容将根据国家相关法律法规、会计准则及企业内部管理制度的更新适时修订。全体审计人员应认真学习并严格遵照执行。

一、审计工作基本流程

内部审计工作应遵循规范的流程，以确保审计质量和效率。典型的审计流程包括以下阶段：

（一）审计准备阶段

1.审计立项与审批：根据年度审计计划、管理层临时交办任务或风险评估结果，确定审计项目。填写审计立项申请表，说明审计目的、范围、重要性及预期时间安排，按规定程序报批。

2.组建审计团队：根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业胜任能力和独立性的审计人员组成审计组，明确审计组长及成员职责。

3.初步调查与风险评估：通过查阅被审计单位（或部门，下同）的基本情况、业务流程、内部控制制度、以往审计报告及相关财务资料，初步了解其业务活动和潜在风险，评估审计重点和审计风险。

4.制定审计方案：审计组根据初步调查结果，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计程序与方法、审计时间进度安排、审计人员分工等内容，并报审计部门负责人审批。

5.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员及需配合事项。特殊情况下，经批准可在实施审计时当场送达。

（二）审计实施阶段

1.召开审计进点会：审计组进驻被审计单位后，可召开进点会，向被审计单位管理层和相关人员说明审计目的、范围、程序、工作安排及需要提供的资料和配合要求，听取被审计单位相关情况介绍。

2.收集与评估内部控制：通过访谈、查阅制度文件、观察实际操作等方式，全面了解被审计单位的内部控制设计与运行情况，评估其健全性和有效性。对控制薄弱环节，应作为审计重点。

3.实施审计程序，获取审计证据：根据审计方案确定的审计程序，运用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，对被审计事项进行测试和验证，获取充分、适当的审计证据。

*检查：对被审计单位的会计凭证、账簿、报表以及其他与财务收支相关的文件资料进行审阅和复核。

*观察：实地察看被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况。

*询问：以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取信息，并对答复进行评价。

*函证：直接向第三方发函，以获取关于某一事项的信息和现存状况的审计证据。

*重新计算：对被审计单位的会计数据进行重新计算，以验证其准确性。

*重新执行：独立执行原本由被审计单位内部控制所规定的程序或控制。

*分析程序：通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

4.编制审计工作底稿：审计人员应对实施的审计程序、获取的审计证据、得出的审计结论作出清晰、准确、完整的记录。审计工作底稿应要素齐全、记录规范、标识一致、责任明确，并经适当复核。

（三）审计报告与沟通阶段

1.汇总审计发现：审计组对审计实施过程中发现的问题进行汇总、分类、分析和定性，初步形成审计发现。

2.与被审计单位沟通：就初步审计发现与被审计单位管理层进行充分沟通，听取其解释和说明，核实相关情况。沟通可以采取口头或书面形式（如审计发现沟通函）。

3.撰写审计报告初稿：根据审计证据和沟通结果，审计组负责人组织撰写审计报告初稿。审计报告应包括以下主要内容：

*引言：说明审计立项依据、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法、审计概况及被审计单位的基本情况。

*审计发现：详细描述审计过程中发现的问题，包括问题的性质、表现形式、涉及金额（如适用）、产生原因及相关证据。

*审计结论：根据审计发现，对被审计单位的会计财务状况、内部控制有效性等作出总体评价。

*审计建议：针对审计发现的问题，提出具有建设性、可操作性的改进建议。

*被审计单位反馈意见（如有）。

4.征求被审计单位意见：将审计报告初稿送达被审计单位，征求其对审计发现、结论和建议的意见。被审计单位应在规定期限内书面反馈意见。

（四）审计后续跟踪阶段

1.跟踪整改情况：审计报告正式下发后，内部审计部门应跟踪被审计单位对审计发现问题的整改落实情况。被审计单位应制定整改计划，明确整改措施、责任人和完成时限，并将整改