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营改增相关培训要点

一、营改增范围

1、陆路运输服务

2、水路运输服务

3、航空运输服务

4、管道运输服务

5、研发和技术服务

6、信息技术服务

7、文化创意服务

8、物流辅助服务

9、有形动产租赁服务

10、鉴证咨询服务。

二、一般纳税人认定标准：年营业额500万元。应税服务年销售额，是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计销售额，含免税、减税销售额。其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

三、非应税服务范围：

非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。

1、非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

2、单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。

3、单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。

4、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

四、视同提供应税服务

单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：

1、向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

2、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

五、营改增项目判断：

1、电脑维护业务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？

电脑维护业务应区分不同情况，如提供硬件维护服务，应按照修理修配劳务缴纳增值税；

如提供软件维护服务，则按照“信息技术服务——软件服务”征收增值税。

2、纳税人对外提供培训服务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？

《应税服务范围注释》中未包括培训服务，因此对外提供培训服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。

3、景点内提供缆车和索道是否属于本次营业税改征增值税试点中的应税服务？

景点内的缆车和索道为旅游业，不属于《应税服务范围注释》中的交通运输业，不属于本次营业税改征增值税试点范围。

4、美容美发店为客户提供的造型设计是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？

美容美发行业中的造型设计，属于消费性服务业，不属于现代服务业，因此不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。

5、从事计算机网络系统设备、线路的安装服务是否属于营业税改征增值税试点中的应税服务？

从事计算机网络系统设备、线路的安装服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务，应按照规定缴纳营业税。

6、从事职业中介网站业务是否属于本次营业税改征增值税试点中的应税服务？

从事职业中介网站业务，虽然依托计算机信息技术，但不属于《应税服务范围注释》中的“部分现代服务业?——信息技术服务——业务流程管理服务”，不纳入本次营业税改征增值税试点范围。

六、小规模纳税人标准

1、总的原则是对增值税应税货物、劳务销售额，以及应税服务销售额分别计算确定。

增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务销售额505万元，由于应税服务营业额超过500万，应按规定认定为一般纳税人；

增值税批发零售业务年销售额70万元，应税服务450万元，合计520万元，

专用发票，并按专用发票上注明的税额（金额*6%）进行抵扣。

从试点地区单位和个人取得的在试点实施之日（含）以后开具的运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。但其中铁路运输费用结算单据是例外。铁路运输单据按照运输费用金额和扣除率之间乘积计算扣除。

十一、不得抵扣项目

1、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。

试点纳税人试点实施之日前提供营业税服务并开具发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等，应开具红字普通发票，不得开具红字专用发票。对于需重新开具发票的，不得开具专用发票（包括货运专用发票）。

2、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

十二、营改增财务核算

1、例1、某运输公司，一般纳税人，2012年10月取得全部收入200万元（客运收入185万元、货物销售12万元、该货物运输收入3万元）支付非试点联运企业运费50万元。

取得收入时

借：银行存款200

贷：主营业务收入179.63

贷：应交税金（销项税额）20.37

销项税额=（185+3）/(1+11%)*11%+

12/(1+17%)*17%=20.37

2、支付联运企业运费时

借：主营业务成本45.05

借：应交税费（营改增抵减的税额）4.95

贷：银行存款50

抵减税额=50/(1+11%)*11%=4.95

本月应交增值税=20.37-4.95=15.42

3、同上题，支付非试点联运企业运费50万元，