股权代持关系下实际出资人涉税问题【河北税务】 (1).pdfVIP

A）显名股东将取得的税后股息红利所得、股权转让所得，转付给隐名股东（自然人），是

否属于法律规定应当缴纳个人所得税的所得？

B）隐名股东（企业）从显名股东取得基于代持合同关系产生的所得，是否属于法定的不征

税收入和免税收入，应当按照企业所得税法规定缴纳企业所得税吗？

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根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定：第六条个人

所得税法规定的各项个人所得的范围：（六）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、

股权等而取得的利息、股息、红利所得。

（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、

机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：第二条下列各项个人所得，应当缴纳个

人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人

所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳

税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

根据《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家

税务总局公告2014年第67号)规定：第二条本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个

人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙

企业)的股权或股份。

第三条本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下

情形：

(一)出售股权;

(二)公司回购股权;

(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并

向投资者发售;

(四)股权被司法或行政机关强制过户;

(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

(六)以股权抵偿债务;

(七)其他股权转移行为。

第四条个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所

得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第三十一条本办法自2015年1月1日起施行。《国家税务总局关于加强股权转让所得

征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2009〕285号)、《国家税务总局关于股权转让个人所

得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2010年第27号)同时废止。

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：第五条企业每一纳税年度的收入总额，

减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所

得额。

第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

(一)销售货物收入;

(二)提供劳务收入;

(三)转让财产收入;

(四)股息、红利等权益性投资收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特许权使用费收入;

(八)接受捐赠收入;

(九)其他收入。

第二十六条企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入;

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联

系的股息、红利等权益性投资收益;

(四)符合条件的非营利组织的收入。

第六十条本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七届全国人民代表大会

第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月

13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

规定：第八十三条企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、

红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得

税法第二十六条第(二