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长期待摊费用的课件

汇报人：XX

目录

01

长期待摊费用概述

02

长期待摊费用的分类

03

长期待摊费用的会计处理

04

长期待摊费用的税务处理

05

长期待摊费用的管理与控制

06

长期待摊费用的案例分析

长期待摊费用概述

PARTONE

定义与性质

费用摊销性质

按受益期限分期摊销入成本

长期待摊定义

指已支出但摊销期限长的费用

01

02

计入条件

长期待摊费用通常指支出数额较大，需分摊到多个会计年度的费用。

支出数额较大

这些费用支出的受益期限通常超过一年，需按受益期进行摊销。

受益期限较长

核算原则

长期待摊费用按实际发生成本核算，确保数据真实可靠。

实际成本原则

根据受益期限分期摊销，合理匹配费用与收益。

分期摊销原则

长期待摊费用的分类

PARTTWO

固定资产改良支出

包括设备升级、建筑扩建等

常见改良类型

指为增加固定资产效用发生的支出

改良支出定义

长期租赁费用

场地租赁

企业租赁经营场地产生的长期待摊费用。

设备租赁

企业租赁生产设备等产生的长期待摊费用。

其他长期待摊项目

企业筹建期间发生的各项费用，如人员工资、办公费等。

开办费用

01

对经营性租入的固定资产进行改良支出的费用。

租入固定资产改良

02

长期待摊费用的会计处理

PARTTHREE

初始确认

发生费用时，借记“长期待摊”，贷记“银行存款”。

记录会计科目

摊销方法

按固定比例分摊费用，每期摊销额相等。

直线摊销法

前期摊销额多，后期摊销额少，常用于技术更新快的资产。

加速摊销法

摊销期限

依据税法规定，确定长期待摊费用的摊销年限。

法定摊销期

01

企业可根据实际情况，在合理范围内选择摊销期限，但需保持一致性。

会计政策选择

02

长期待摊费用的税务处理

PARTFOUR

税法规定

01

摊销范围期限

符合税法规定的摊销范围和期限的费用可税前扣除。

02

分类税前扣除

已提足折旧等四类支出准予税前扣除。

税前扣除条件

长期待摊费用需真实合法，与取得收入直接相关。

真实合法支出

需遵循税法规定的摊销范围和期限，方可税前扣除。

符合摊销规定

税务调整事项

01

摊销期限调整

按税法规定调整摊销期限，如固定资产改建支出按尚可使用年限摊销。

02

税会差异调整

会计与税法摊销方法不符时，需进行纳税调整，确保税务合规。

长期待摊费用的管理与控制

PARTFIVE

成本效益分析

评估长期待摊费用的投入与预期收益，确保资源有效利用。

分析投入产出

01

通过成本效益分析，识别并削减非必要开支，优化成本结构。

优化成本结构

02

内部控制流程

建立定期核查制度，对待摊费用进行复核，确保费用使用的合理性和准确性。

定期核查制度

明确待摊费用的审批流程，确保每笔费用都有据可依，规范操作。

审批流程规范

风险评估与防范

识别潜在风险

建立预警机制

01

分析长期待摊费用中可能存在的风险点，如资金占用、成本超支等。

02

设定风险预警指标，及时监控并应对潜在风险，确保费用管理安全。

长期待摊费用的案例分析

PARTSIX

典型案例介绍

某企业投入巨额进行软件升级，费用按年摊销，提升运营效率。

软件升级摊销

企业广告投入巨大，费用分摊多年，增强品牌影响力。

广告投入分析

会计处理分析

分析不同摊销方法对利润表的影响，如直线法、加速摊销法等。

摊销方法选择

探讨会计政策变更对长期待摊费用摊销的影响及调整方法。

会计政策变更

税务处理分析

企业改建支出作为长期待摊费用，按税法规定摊销可扣除。

改建支出案例

税法与会计制度在长期待摊费用处理上存在差异。

税法规定差异

谢谢

汇报人：XX