典型例题分析：负债计税基础与所得税会计处理.pdfVIP

第三部分：典型例题分析

（二）多项选择题

【例题】下列各项负债中，其计税基础为零的有（）。

A.因欠税产生的应交滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因合同违约确认的预计负债

【】CD

【解析】因确认保修费用形成的预计负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以

后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额=0。

【例题】下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除的业务宣传费

D.按税定可以结转以后年度的未弥补亏损

【】AB

【解析】选项C和D，产生可抵扣暂时性差异。

【例题】关于所得税，下列中正确的有（）。

A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用

B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债

C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产

D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异

【】AD

【解析】选项A，本期递延所得税资产发生额可能计入其他综合收益等；选项B和C，有

的应纳税暂时性差异并不确认递延所得税负债，有的可抵扣暂时性差异也不确认递延所得税

资产。

【例题】甲公司适用的所得税税率为25%，其20×9年发生的或事项中，与税

收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供金融资产的投资，期末公允价值

上升160万元；②收到与资产相关1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，

税定此应于收到时确认为当期收益。甲公司20×9年利润总额为5200万元，假定

递延所得税资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时

性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（）。

A.所得税费用为900万元

B.应交所得税为1300万元

C.递延所得税负债为40万元

D.递延所得税资产为400万元

【】CD

【解析】20×9年应交所得税=（5200）×25%=1700（万元）；递延所得税负债

=160×25%=40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用；递延所得税资产=1600×

25%=400（万元）；所得税费用=1700-400=1300（万元）。

【例题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有

（）。

A.使用不确定的无形资产

PartThree:AnalysisofTypical

Examp

(2)Multiplechoicequestions

[Example]Amongthefollowingliabilities,thetaxbasisiszero().

A.Latepaymentfeesfortaxespayabledue

totaxarrearsB.Accountspayabledueto

thepurchaseofinventoryC.Estimated

liabilitiesduetotherecognitionof

warrantyexpe