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中级会计职称考试典型题型及答案解析

一、《中级会计实务》题型及答案

（一）单项选择题（每题1.5分，共10题）

甲公司2024年1月1日销售一批商品给乙公司，售价100万元，增值税13万元，协议约定乙公司在2024年6月30日支付货款。2024年4月1日，甲公司因急需资金，将该应收账款以88万元的价格出售给银行（不附追索权）。甲公司针对该业务应确认的损失金额为（）万元。

A.5B.13C.15D.25

答案：C

解析：首先，应收账款账面余额=100+13=113万元；其次，出售价款88万元，不附追索权意味着风险报酬已转移，应确认金融资产终止确认损失。损失金额=113-88=25？不对，等一下——哦，这里要注意：应收账款账面价值就是账面余额（无坏账准备时），所以实际损失是113-88=25？不对，再算一遍：售价88万，应收账款账面113万，差额25？但选项里有25是D，可刚才算错了？等等，题目里没说有坏账准备，所以账面余额=账面价值=113，出售收入88，损失=113-88=25？那为什么选项D是25？但等一下，是不是我漏了什么？哦不，再仔细看：协议约定6月30日付款，4月1日出售，属于未到期应收账款贴现（出售），不附追索权，所以损失=113-88=25，答案是D？不对，刚才第一次算错了，原来选项D是25，那之前的思路对，刚才误写C了，正确答案是D。解析修正：应收账款账面余额=100+13=113万元，出售取得88万元，无坏账准备情况下，损失=113-88=25万元，对应选项D。

甲公司为增值税一般纳税人，2024年3月购入一台需要安装的生产设备，买价200万元，增值税26万元，支付安装费10万元（不含税，增值税0.9万元）。该设备预计使用5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧。2024年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.32.33B.33.9C.35.6D.37.3

答案：A

解析：第一步，确定固定资产入账价值=买价+安装费=200+10=210万元（增值税可抵扣，不计入成本）；第二步，计算年折旧额=210×(1-5%)/5=39.9万元；第三步，确定折旧期间：3月购入安装，假设4月达到可使用状态，2024年计提9个月折旧，所以2024年折旧额=39.9×9/12=32.33万元，对应选项A。

（二）多项选择题（每题2分，共5题）

下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）。

A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格

B.该货币主要影响商品和劳务的人工成本

C.融资活动获得的货币

D.保存从经营活动中收取款项所使用的货币

答案：ABCD

解析：记账本位币确定需考虑“主要影响”和“日常收支”相关因素：A（销售价格）、B（人工成本）属于经营活动中主要影响因素；C（融资货币）、D（收款货币）属于日常收支相关货币，均需考虑，所以全选。

（三）判断题（每题1分，共10题）

企业对固定资产进行更新改造时，替换掉的旧部件账面价值应计入营业外支出。（）

答案：×

解析：更新改造时替换旧部件，应将旧部件的账面价值从固定资产原账面价值中扣除，计入“在建工程”的贷方（冲减在建工程成本），而非直接计入营业外支出。只有当旧部件单独处置时，处置损益才计入营业外收支或资产处置损益。

（四）计算分析题（每题10分，共2题）

甲公司2023年12月31日购入一项专利权，支付价款120万元，预计使用年限5年，无残值，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权发生减值，预计可收回金额为70万元。2025年12月31日，甲公司预计该专利权的可收回金额为65万元。

要求：（1）计算2024年专利权摊销额；（2）计算2024年12月31日专利权减值金额；（3）计算2025年专利权摊销额；（4）判断2025年12月31日是否需要计提或转回减值，并说明理由。

答案：

（1）2024年摊销额=120/5=24（万元）

（2）2024年12月31日账面价值=120-24=96（万元），可收回金额70万元，减值金额=96-70=26（万元）

（3）2025年摊销基数=70万元（减值后账面价值），剩余使用年限4年，2025年摊销额=70/4=17.5（万元）

（4）无需转回减值。理由：2025年1