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自考会计制度设计重点复习资料

引言

会计制度设计是会计学专业的核心课程之一，它不仅要求学习者掌握扎实的会计理论基础，更强调将理论应用于实践，解决企业会计工作中的实际问题。本复习资料旨在梳理课程重点，帮助考生构建清晰的知识框架，理解会计制度设计的精髓，提升应试能力与实践应用水平。

一、会计制度设计的基本理论与方法

（一）会计制度的内涵与功能

会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。其核心功能在于规范会计行为、保证会计信息质量、提高会计工作效率、防范会计风险，并为企业的经营管理决策提供可靠依据。理解会计制度的强制性与灵活性、统一性与个体性特征，是把握其设计原则的基础。

（二）会计制度设计的原则

会计制度设计必须遵循一系列基本原则，这是保证制度科学性与有效性的前提。主要包括：

1.合法性原则：严格遵守国家现行法律法规、会计准则及相关财经制度。

2.合规性原则：符合《企业会计准则》等统一会计规范的要求。

3.实用性原则：充分考虑企业自身规模、业务特点、管理需求和所处发展阶段，确保制度切实可行。

4.系统性原则：会计制度各组成部分之间应相互协调、相互制约，形成一个完整的体系。

5.内部控制原则：将内部控制的思想贯穿于会计制度设计的始终，确保资产安全、信息真实。

6.成本效益原则：在满足会计核算与管理要求的前提下，力求以合理的成本实现最佳的制度效益。

7.相对稳定性与适时调整相结合原则：制度应保持相对稳定，以保证会计工作的连续性；同时，当企业内外部环境发生重大变化时，应及时修订和完善。

（三）会计制度设计的程序

会计制度设计是一个系统性工程，通常包括以下阶段：

1.准备阶段：明确设计目标与范围，组建设计小组，进行初步调查，制定设计方案与进度计划。

2.调查研究阶段：深入了解企业的生产经营特点、管理状况、现有会计制度（或做法）的优缺点、以及相关法律法规要求。调查方法包括实地观察、访谈、问卷、查阅资料等。

3.设计阶段：在调查研究的基础上，进行会计制度的总体设计和具体设计。总体设计勾勒框架，具体设计则细化到科目、凭证、账簿、报表、流程等。

5.定稿与颁布阶段：经过充分论证和修订后，形成正式的会计制度，按规定程序颁布实施。

（四）会计制度设计的方法

常用的会计制度设计方法包括：

1.实地调查法：通过实地观察、访谈、问卷等方式获取第一手资料，是了解企业实际情况的基础。

2.分析研究法：对收集到的资料进行深入分析，找出存在的问题及其根源，为制度设计提供依据。

3.比较分析法：借鉴国内外先进企业或同行业企业会计制度的成功经验与失败教训，结合自身特点进行设计。

4.系统设计法：将会计制度视为一个有机整体，确保各部分之间的协调性和系统性。

二、企业会计制度的总体设计

（一）企业会计制度总体设计的意义与内容

总体设计是会计制度设计的蓝图，它规定了会计制度的基本框架和主要原则。其内容包括：确定会计制度的类型（如统一会计制度下的补充设计、企业自主设计等）；明确会计核算与管理的核心目标；设计会计机构与会计人员的岗位责任制；规划会计核算形式与账务处理程序；制定内部控制的总体策略等。

（二）企业会计制度总体设计的步骤

1.调查分析企业的基本情况：包括企业的性质、规模、组织结构、经营范围、经营状况、管理水平等。

2.确定会计制度的设计类型与设计方案：根据企业特点和需求选择合适的设计类型，如全面设计或局部设计，补充性设计或修订性设计。

3.制定会计核算制度的总体方案：明确会计科目体系的设计思路、会计凭证、账簿、报表的种类与格式，以及账务处理程序的选择。

4.规划会计机构设置与人员配备：根据企业规模和业务量，设计合理的会计机构内部组织分工，明确各岗位的职责权限。

5.制定内部控制制度的总体框架：识别企业面临的主要风险点，设计关键控制点和控制措施。

6.提出方案实施的步骤和要求：包括制度的培训、试运行、修订等具体安排。

（三）会计机构与会计人员岗位责任制设计

会计机构的设置应与企业的组织架构相适应，做到精简高效、权责分明。岗位责任制设计是内部控制的重要组成部分，应遵循不相容职务相分离的原则，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。常见的会计岗位包括：会计主管、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核等。

三、会计核算制度的设计

（一）会计科目设计

会计科目是会计制度的核心要素，是对会计要素的具体分类。

1.设计原则：必须符合会计准则的规定，满足会计核算与管理的需要，力求简明扼要、含义明确，保持相对稳定。

2.科目分类：按其反映的经济内容分为资产类、负债类、