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企业年度审计与报告准备参考手册

前言

本手册旨在为企业财务部门及相关人员提供年度审计与报告准备的系统性指导，涵盖审计筹备、现场配合、报告编制及整改全流程，助力企业规范审计工作、提升财务报告质量，保证审计高效有序完成。手册内容适用于各类企业（尤其是需接受外部机构年度财务审计的企业），财务负责人、审计对接人及管理层可参考执行。

第一章审计筹备阶段：夯实基础，提前布局

1.1组建专项审计工作组

操作步骤：

明确审计工作组成员：由财务负责人牵头，成员包括财务部核心人员（如会计主管、税务专员）、业务部门对接人（如销售部、采购部*负责人），必要时邀请内审人员参与。

分配职责：财务负责人统筹整体工作，会计主管负责财务资料整理与数据核对，业务部门对接人提供业务合同、单据等支持，内审人员协助梳理内控流程。

制定工作计划：明确各阶段任务、时间节点及责任人，例如“资料收集完成时间：X年X月X日；初步数据核对完成时间：X年X月X日”。

1.2系统梳理年度财务与业务资料

操作步骤：

财务资料整理：按会计期间（1-12月）分类汇总，包括但不限于：

原始凭证：发票、收据、银行回单、费用报销单等（按月份装订，标注凭证号）；

记账凭证与账簿：总账、明细账（应收/应付账款、主营业务收入、成本等）、日记账（现金、银行存款）；

财务报表：月度、季度及年度资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表；

税务资料：增值税申报表、企业所得税预缴/汇算清缴申报表、税收优惠备案文件等。

业务资料配套：收集与财务数据匹配的业务文件，如销售合同与订单、采购合同与入库单、固定资产采购与折旧计算表、成本核算底稿（如产品BOM清单、工时记录）、费用审批流程文件等。

异常事项梳理：对年度内重大或异常交易（如大额收入、关联方交易、资产减值、会计政策变更）提前整理说明材料，包括交易背景、合同条款、会计处理依据等。

1.3制定审计资料准备清单与时间计划

操作步骤：

参考审计机构要求（若已确定），结合企业实际编制《年度审计资料准备清单》（模板见1.4），明确资料名称、提供部门、资料形式（纸质/电子）、提供责任人及完成时间。

召开审计启动会：组织工作组成员传达计划，明确各部门资料提交要求及截止时间，保证同步推进。

1.4模板：年度审计资料准备清单表

序号

资料类别

资料名称

提供部门

资料形式

提供责任人

完成时间

备注（如凭证起止号、存放地点）

1

财务报表

年度资产负债表

财务部

纸质+电子

会计主管*

X年X月X日

盖章版

2

原始凭证

1-12月银行对账单

财务部

纸质+电子

出纳*

X年X月X日

按账户装订，标注“已核对”

3

业务合同

年度前十大销售合同

销售部

纸质+电子

销售经理*

X年X月X日

附回款记录

4

税务资料

企业所得税汇算清缴申报表

财务部

纸质+电子

税务专员*

X年X月X日

含纳税调整明细

5

内部管理文件

固定资产管理制度（2023版）

行政部

纸质

行政主管*

X年X月X日

版本号、生效日期

第二章审计现场配合阶段：高效协同，精准响应

2.1提交审计资料并附说明函

操作步骤：

按清单要求提交资料，保证纸质版整洁、电子版格式统一（如PDF/Excel），重要资料（如报表、合同）需加盖公章或骑缝章。

编制《审计资料说明函》：对资料中可能存在的疑问提前解释，例如“收入确认：根据企业会计准则第14号，在客户取得商品控制权时确认，主要依据为出库单及签收单”“大额费用：市场推广费万元，附活动方案及验收报告”。

2.2配合审计访谈与函证程序

操作步骤：

访谈准备：根据审计机构提供的访谈提纲，提前梳理访谈要点（如收入确认流程、成本核算方法、关联方交易背景），安排熟悉业务的对接人（如销售会计、成本会计）参会，准备相关支持材料（如流程文件、邮件记录）。

函证协助：协助审计机构向客户、供应商等第三方发函，提供往来账款余额明细、通讯地址及联系人信息；收到回函后，及时核对函证内容与账面数据，差异情况需书面说明（如“供应商A回函金额比账面少元，因对方尚未确认我司X月开具的发票”）。

2.3实时跟踪审计进度与问题反馈

操作步骤：

每日与审计现场负责人*沟通，知晓审计进展及需补充的资料，保证问题“日清日结”。

建立《审计问题跟踪表》（模板见2.4），记录审计机构提出的疑问、需提供的资料、反馈时限及解决状态，避免遗漏。

2.4模板：审计问题跟踪表

日期

问题编号

问题描述（如“收入截止性测试发觉X月大额收入无出库单”）

责任部门

责任人

计划反馈时间

实际反馈时间

解决结果（如“已补充出库单，调整收入确认时点”）

X月X日

Q-001

应收账款-客户B余额万元，账龄划分与合同约定不符

财务部

会计主管*

X月X+1日

X月X+1日

按合同约定调整账龄，更新账龄分析表

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