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第二节应纳税所得额的计算（重点）
应纳税所得额是企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征入、免入、各项扣
除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
直接计算法的应纳税所得额计算：
应纳税所得额=收入总额-不征入-免入-各项扣除金额-弥补亏损
间接计算法的应纳税所得额计算：
应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
一、收入总额（能力等级3）
企业以货币形式和非货币形式从各种取得的收入，为收入总额。
货币形式的收入包括：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、
的豁免等。
非货币形式的收入包括：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、备持
有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允
价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。
（一）一般收入的确认
1.销售货物收入确认的一般规定P286
企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和转移给购货方；
②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效
控制；
③收入的金额能够可靠地计量；
④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
【例题•多选题】根据企业所得税相关规定，下列确认销售收入实现的条件，正确的有
（）。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.相关的经济利益很可能流入企业
C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和转移给购货方
【】ACD
2.劳务收入确认的一般规定P286
企业在各个纳税期末，劳务的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百
分比）法确认劳务收入。
Section2Calculationoftaxableincome(keypoints)
Taxableincomeisthetotalincomeofanenterpriseineachtaxyear,thebalanceafterdeductingnon-taxable
income,tax-freeincome,variousdeductions,andlossesallowedtobemadeupinpreviousyears.
Taxableincomecalculationformulafordirect
:TaxableincomeTotalincome-Non-taxableincome-Tax-freeincome-Amountof
calculationmethod
variousdeductions-MakeupforlossesThetaxableincomecalculationformulaofthe
indirectcalculationmethod:Taxableincome=Totalaccountingprofit±Amountoftax
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