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第六章企业所得税法律制度
内容概要
一、企业所得税的
二、征收范围、税率
三、企业所得税的应纳税所得额
四、企业所得税的应纳税额计算
五、企业所得税的
一、企业所得税的
【概念解析】
企业所得税的是指在人民境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）
为企业所得税的。包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的
其他组织。
1.个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的。
2.企业分为居民企业和非居民企业。划分二选一：地、实际管理机构所在地。
判定举例征收范围
（1）依照法律、在境
企业；在其他国家
内成立的企业；于境
居民企业和地区的公司，但实际
（2）依照外国（地区）法律成立但内、的所得
管理机构在我国境内
实际管理机构在境内的企业。
（1）于中
（1）依照外国（地区）法律、
国境内的所得
成立且实际管理机构不在境
以及发生在
内，但在境内设立机构、场所
非居民企我国设立有代表处及其他但与其机构、场
的企业（税率为25%）；
业分支机构的外国企业所有实际联系的
（2）在境内未设立机构、场所，
所得（2）
但有于境内所得的企业
于境
（税率为10%）。
内的所得
3.扣缴义务人——针对非居民企业
（1）非居民企业在境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其
所设机构、场所没有实际联系的，其于境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支
付人为扣缴义务人。
提示：由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。
（2）对非居民企业在境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，可以指定工
程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
习题演练
【
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