2025年电子商务环境下的税收问题及其对策.pdfVIP

博观而约取，厚积而薄发。——苏轼

电子商务环境下的税收问题及其对策

电子商务正被越来越多的人看作是以信息产业为先导的新经济中又一个经济

增长的亮点,电子商务表现出来的无纸化、无址化、无形化、无界化、虚拟化等

特征,从理论上和技术上给建立在传统贸易方式和有形产品交易对象基础上的税

收政策带来了巨大的挑战。面对电子商务蓬勃发展对现行的税收的冲击和挑战,

各国政府、有关的国际组织和国际税务学界在分析和研究电子商务引起的各种国

际税收问题的基础上,对如何解决这些问题先后提出了不同的对策和方案。

一、电子商务对税收制度的挑战

信息革命在推进税收征管现代化,提高征税质量和效率的同时,也使传统的税

收理论、税收原则受到不同程度的冲击。电子商务所具有的无国界性、超领土化

以及网络化、数字化等特点,使现行税法落后于交易方式快速演进的步伐,主要表

现在以下几个方面。

1、对现行税制要素的挑战

（1）纳税主体不清晰。纳税主体是税法的首要构成要素,在传统贸易方式下,

交易双方谁是纳税人都很清楚。而网络经济超越了国家界限,交易迅速、直接,交

易的主体具有虚拟性,使纳税主体国际化、边缘化、复杂化和模糊化。（2）征税

对象不明确。电子商务中许多产品或劳务是以数字化的形式通过电子传递来实现

的,传统的计税依据在这里已失去了基础。由于数字化信息具有易被复制或下载

的特性,很难确认是商品收入所得、提供劳务所得还是特许权使用费,使得课税对

象的性质变得模糊不清。（3）纳税环节将改变。网络经济贸易的一个特点是交易

环节少、渠道多,这对流转税制中的多环节纳税产生挑战。

2、对现行税收管辖权和国际避税的挑战

（1）税收管辖权难以界定。网络贸易中,无法找到交易者的住所、有形财产

和国籍,网址与所在地没有必然的联系,因而处于虚拟空间中的网址并不能作为

地域管辖权的判定标准。（2）国际避税问题加重。电子商务从根本上改变了企业

进行商务活动的方式,商业流动性进一步加强,公司可以利用在免税国或低税国

的站点轻易避税。

3、对现行税收征管的挑战

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操千曲尔后晓声，观千剑尔后识器。——刘勰

（1）税务登记的变化,加大了税收征管的难度。现行的税务登记是工商登记,

但是信息网络的经营交易范围是无限的。不需要事先经过工商部门的批准,从而

加大了纳税人的确认难度。（2）发票的无纸化和加密技术的发展,使得税收征管

工作受到制约。传统商业活动征税是以审查账册凭证为基础,而网络贸易中的账

册和凭证是以网上数字信息存在的,易修改和隐匿资料而不留任何痕迹。（3）代

扣代缴的税收方法受到影响。传统的税收征管很大一部分是通过代扣代缴来进行

的,由于交易双方的隐蔽性和电子货币的出现,商业中介机构代扣代缴作用的弱

化,将会对税务部门的征管工作带来极大的不便。

二、加强我国对电子商务税收的建议

我国目前尚处于电子商务的初级阶段,从国内情况看,相对于传统商业创造的

财富而言,网上交易仍只占相对从属的地位,当前为了尽快缩小我国电子商务与

发达国家的差距,提供宽松税收政策显得尤为重要。但从整个国际大环境看,我国

在未来较长的一段时间里都有可能是电子商务的消费国,如果免征互联网贸易的

关税和增值税,将会严重影响我国的经济利益。针对这种情况,我国税务机关要密

切关注电子商务的发展态势,尽早研究电子商务税收问题,要从税收政策和网上

监管技术两方面积极作好准备,在坚持税收中性和公平原则、国家税收主权原则、

适当优惠原则,在尊重国际税收惯例,维护国家