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业财融合之应收账款管理

1XX公司应收账款管理现状

1.1XX公司应收账款现状

在激烈的市场竞争及企业经营发展需求下，公司的赊销规模越来越大，公司面对的是资产负债表上“应收账款”余额的不断增加。截至2017年12月，XX公司应收账款突破3000万元，涉及31家单位，应收账款增速高于营业收入的增速。应收账款周转率3.5次。

1.2XX公司应收账款相关风险分析

014、2015年XX公司每年应收账款计提坏账大约在70万元左右，而2017年12月，XX公司半年及以上的应收账款占70%，其中1年以上占比41%，公司的坏账损失风险逐渐增大。

1.3应收账款内部管理存在问题

一般来说，公司需要给客户建立基本资料档案，以便了解客户动态，及时处理应收账款方面的问题。XX公司目前缺乏这样的管理模式，缺少客户的相关信息，无法掌握客户的真实信用情况；经管部、财务部现阶段只有客户的项目名称、赊销日期、赊销金额等信息，但没有客户的赊销到期日、赊销金额上限等信息，很可能出现信用额度超标以及应收账款逾期未及时处理的问题。具体来看，主要问题包括：

1.3.1事前控制：在合同签订之前，未对客户进行信用调查和评估，对不同客户未设定信用额度和信用等级；在决定赊销前，无书面的审批留证过程，很多时候，甲方未按合同约定支付预付款，但项目却正常开展。

1.3.2事中控制：在项目执行期间，公司未对合同（项目）进行履行评估，尤其是当甲方已经出现违约行为，如未按合同条款支付合同款时，公司未对项目继续执行风险进行评估，导致项目仍在执行，公司垫资越来越多，回收风险越来越大。

1.3.3事后控制：应收账款产生后，催款主要依靠项目负责人，催款未与绩效挂钩，催款效果不明显。

1.4公司应收账款管理存在问题的原因

1.4.1缺乏风险意识。

在实际操作中，公司完全是凭借公司经营人员及领导经验以及与客户以往的交易记录，缺乏科学的数据支撑，没有做到依据客户的资产规模、信用记录等信息制定向配套的信用政策，这样的管理行为，可能会降低公司资金的使用效率，甚至会导致公司资金链断裂。

1.4.2应收账款内部控制制度不完善。

缺少信用发授的操作程序。公司为了保证信用政策的合理性以及工作人员的合规性，会设置一套相对严密的信用发授程序，使信用的发授有依据可查、有制度可依，有人员监督。但是，XX公司目前没有此类制度，信用的发授无据可查、无制度可依、无人监督。

绩效考核指标不完善。公司仅以营业收入指标作为绩效考核的指标，经营人员可能存在采取宽松的信用政策来取得合同，进而提高绩效考核的行为。

2业财融合的应收账款管理

2.1事前控制

2.1.1划分客户类型。按交易时间划分：即有客户、新客户；按客户性质划分，政府客户、中央企业客户、集团内关联客户等；

2.1.2信用调查：公司成立时间和背景、公司经营状况、财务状况（偿债能力、盈利能力及运营能力）及以往给本单位付款记录。

2.1.3信用评估与审批：首先，公司在赊销前，结合公司业务的实际情况，对不同的客户进行调查与必要的信息搜集工作，并建立“客户档案”。档案中应包含以下内容：客户名称、联系方式、行业类型、注册资本及成立日期、信用记录、汇款记录、交易规模等信息，对客户信用做出整体评估。

其次，公司应结合自身不同业务类型和客户的资信水平等信息，对具体客户确定能够给予的最长付款时间，该时间即为客户信用期限，超过约定的时间即为逾期。客户信用期限应通过制定合同条款等方式予以明确。

2.2事中控制

在信息系统中，根据客户信用评估及审批的结果更新相应的信用额度和信用期限，当客户的使用额度超过公司审批的客户的信用额度时，或者当给与客户的信用期限已到期时，提醒采取相应措施。同时，需要增加对项目执行期间的履行评估，尤其是针对已出现违约行为的项目，需要业务、财务部门一同评估继续执行项目的风险。

2.3事后控制

2.3.1账龄记录

对公司应收账款进行监控、分析首先要有清晰的账龄记录。公司通过对应收账款账龄的记录和动态跟踪，不仅可以了解公司整体应收账款的收款情况、风险区间，还可以了解不同客户对公司应收账款的拖欠情况，以及不同客户在公司应收账款中所占的比例，判断出那些是公司的主要客户，那些是风险客户，从而根据公司整体应收账款的风险情况，或者某些客户对公司应收账款的拖欠情况，及时调整公司的整体信用政策，或针对个别客户的信用条件。另外账龄也是考核公司收款工作效果的一个手段。

2.3.2定期核对

公司应建立应收账款定期核对制度，定期与相关债务人核对。通过经常对账，了解客户付款的及时程度，同时针对对账不相符的账目，及时调查差异产生的原因并进行跟进，最终确保双方对应收账款的金额、付款日期等。

2.3.3催收

通过对应收账款账龄的分析，制定对应不同客户的催收策略。

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