2025年审计学案例与分析-论述题.pdfVIP

穷则独善其身，达则兼善天下。——《孟子》

审计学案例与分析-论述题

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天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。——《周易》

以铜为镜，可以正衣冠；以古为镜，可以知兴替；以人为镜，可以明得失。——《旧唐书·魏征列传》

乐民之乐者，民亦乐其乐；忧民之忧者，民亦忧其忧。——《孟子》

丹青不知老将至，贫贱于我如浮云。——杜甫

10.审计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？

参考：审计师应从下列六个方面了解被审计单位及其环境：（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他

外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目

标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。

11.在筹资与投资循环的控制测试中，审计师一般从哪些方面获取相关控制是否有效运行的证据？又主要

通过哪些控制测试程序来获取这些证据？

参考：审计师应从下列四个方面获取控制是否有效运行的审计证据：（1）筹资与投资循环的控制在所审计

期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方

式运行。

筹资与投资循环的控制测试程序一般包括：

（1）询问程序；

（2）观察筹资与投资的关键控制点及特定控制点的控制实践；

（3）检查筹资与投资的关键控制点生成的有关文件和记录；

（4）必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性；

（5）根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

12.论述审计师实施存货监盘的目标和实务流程。

参考：存货监盘的目的主要是为证实存货的存在性提供直接证据，同时为测试存货的完整性认定以及权利

和发生认定提供部分审计证据。除外，通过存货监盘，审计师还会获取有关存货状况（如毁损、陈旧

等）的审计证据，从而为测试计价认定提供部分审计证据。

存货监盘的实务流程为：评价被审计单位盘点计划；编制监盘计划；现场观察；检查；截止测试；

记录监盘结果；考虑对报告的影响。

13.在编制存货监盘计划时，审计师应当实施哪些审计程序？

参考：（1）了解存货的内容、性质以及各存货项目的重要性和存放场所；（2）了解存货会计系统以及其他

相关的内部控制；（3）评估与存货相关的固有风险、控制风险和检查风险以及重要性；（4）查阅以前

年度的存货监盘工作底稿；（5）实地查看金额较大或者性质特殊的存货的存放场所；（6）考虑是否需

要利用专家的工作或者其他审计师的工作；（7）复核或者与管理层讨论其存货盘点计划。

14.分析库存现金盘点中应注意的问题。

参考：（1）盘点方式。突击盘点，即不事先通知出纳员。

（2）盘点时间。一般应安排在外勤工作期间企业营业时间的上午上班前或下午下班后进行，如遇

发放工资日，应将盘点提前或错后。

（3）盘点范围。一般包括企业各部门经营的现金，在盘点前应由出纳员将现金集中起来，以备清

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

点。如果企业的现金存放部门有两处或两处以上，应同时进行盘点。

（4）盘点人员。被审计单位会计主管和出纳员必须参加，由审计师进行盘点。如遇出纳员临时外

出，可先暂封现金柜，待其返回后再盘点。

（5）盘点确认。审计师填制“库存现金监盘表”，由企业财务负责人和出纳员在盘点表上签字，

并加盖单位公章或财务专用章。

15.如何运用重要性水平做出审计判断？

参考：（1）如果尚未更正错报的汇总数低于重要性水平（并且特定项目的尚未更正错报也低